DISPOSICIONES de carácter general aplicables a las sociedades de inversión y a las personas que les prestan servicios (Continúa en la Cuarta Sección)
(Viene de la Segunda Sección)
Serie B. Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros
| B-1 DISPONIBILIDADES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las partidas que integran el rubro de disponibilidades en el balance general de las sociedades operadoras. | 1 |
| Para efectos del párrafo anterior, el rubro de disponibilidades estará integrado por caja, billetes y monedas, depósitos en entidades financieras efectuados en el país o en el extranjero, compra de divisas vinculadas a su objeto social que se liquiden a más tardar dentro de los 2 días hábiles siguientes a su concertación. Normas de registro y valuación | 2 |
| Las disponibilidades se deberán registrar y mantener valuadas a su valor nominal. | 3 |
| Los rendimientos que generen los depósitos se reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. | 4 |
| Las divisas adquiridas vinculadas a su objeto social que se pacte liquidar en un plazo máximo de 2 días hábiles siguientes a la concertación de la operación de compraventa, se reconocerán como una disponibilidad restringida, en tanto que, las divisas vendidas se registrarán como una salida de disponibilidades. La contraparte deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. Normas de presentación Balance general | 5 |
| El rubro de disponibilidades deberá mostrarse en el balance general de las sociedades operadoras como la primera partida que integra el activo. | 6 |
| En caso de que exista sobregiro en cuentas de cheques reportado en el estado de cuenta emitido por la institución de crédito correspondiente, el monto del sobregiro debe presentarse en el rubro de otras cuentas por pagar, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques con la misma institución de crédito. Estado de resultados | 7 |
| Los rendimientos que generan los depósitos en entidades financieras, así como los efectos de valorización de aquéllos constituidos en moneda extranjera, se presentarán en el estado de resultados, como un ingreso o gasto por intereses, mismos que, en conjunto con los resultados por valuación y compraventa de divisas vinculadas a su objeto social, se agruparán en el rubro de margen integral de financiamiento, a que hace referencia el criterio D-3 Estado de resultados. Normas de revelación | 8 |
| El rubro de disponibilidades se desglosará mediante notas a los estados financieros incluyendo, según sea el caso, caja, billetes y monedas, depósitos en entidades financieras efectuados en el país y en el extranjero. Asimismo, deberán observarse en su caso, las siguientes reglas: 1. Cuando alguna partida dentro del rubro tenga restricción en cuanto a disponibilidad o fin a que se destina, este hecho deberá revelarse. 2. Se deberá revelar la existencia de disponibilidades denominadas en moneda extranjera, indicando su monto, tipo de moneda de que se trata, plazo de liquidación, cotizaciones utilizadas para su conversión y su equivalente en moneda nacional. | 9 |
| B-2 INVERSIONES EN VALORES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros, de las operaciones por inversiones en valores que realicen las sociedades operadoras. | 1 |
| Son materia del presente criterio, los siguientes aspectos: a) reconocimiento inicial del costo de las inversiones en valores; b) reconocimiento de las ganancias o pérdidas derivadas de las inversiones en valores, y c) cancelación de las inversiones en valores del balance general de las sociedades operadoras. | 2 |
| No son objeto del presente criterio las operaciones siguientes: a) inversiones permanentes en acciones; b) inversiones derivadas de planes de pensiones y jubilaciones, y c) bienes adjudicados. Definiciones | 3 |
| Acción.- Es la parte alícuota del capital social de una entidad, representada por un título que consigna la obligación de pagar el monto de la aportación y atribuye a su tenedor legítimo la condición de socio, así como la posibilidad de ejercitar los derechos económicos y corporativos contenidos en los estatutos. | 4 |
| Costo de adquisición.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, así como las comisiones por corretaje, son parte integrante del costo de adquisición. | 5 |
| Decremento en el valor de un título.- Movimiento hacia la baja en el valor de un título del cual se conocen sus causas y del que, por ende, es poco factible que se tenga una apreciación posterior. | 6 |
| Inversiones en valores.- Aquéllas que se realicen en activos constituidos por acciones, obligaciones, bonos, certificados y demás títulos y documentos que se emiten en serie o en masa y que la sociedad operadora mantiene en posición propia. | 7 |
| Método de interés efectivo.- Método para el devengamiento del rendimiento diario en bonos cupón cero, que consiste en transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente diaria, y aplicar esta última en forma compuesta al costo de adquisición del título. | 8 |
| Método de línea recta.- Método para el devengamiento de intereses en títulos que los paguen periódicamente, el cual consiste en reconocer en los resultados del ejercicio dichos intereses en montos iguales durante el plazo del título, de acuerdo a sus características. | 9 |
| Precio al vencimiento.- Es aquel derecho representado por el precio pactado más el premio, acordados en la operación. | 10 |
| Precio pactado.- Es aquel derecho a recibir los valores contra la entrega de efectivo, acordados al inicio de la operación. | 11 |
| Premio.- Representa, en su caso, el importe de la compensación que la reportada entrega a la reportadora por el uso de su dinero. | 12 |
| Reportada.- Aquella entidad que cede la propiedad de valores por medio de una operación de reporto a cambio del precio pactado, con la obligación de readquirirlos al término de la operación al precio al vencimiento. | 13 |
| Reportadora.- Aquella entidad que adquiere la propiedad de valores al precio pactado por medio de una operación de reporto, con la obligación de regresarlos al término de la operación al precio al vencimiento. | 14 |
| Riesgo de crédito.- Se refiere a la probabilidad de que los emisores de los títulos no cumplan con la obligación de pago pactada originalmente. | 15 |
| Tasa de rendimiento a vencimiento.- Tasa de interés requerida para traer a valor presente el valor nominal del título a lo largo de su plazo, a efecto de igualar este valor con el costo de adquisición. | 16 |
| Títulos conservados a vencimiento.- Son aquellos títulos de deuda con pagos determinables, adquiridos con la intención de mantenerlos hasta el vencimiento. | 17 |
| Títulos de deuda.- Son aquellos instrumentos que, en adición a que constituyen para una parte un derecho y para la otra una obligación, poseen un plazo conocido y generan al poseedor de los títulos, flujos de efectivo durante o al vencimiento del plazo de los mismos. | 18 |
| Títulos disponibles para la venta.- Son aquellos títulos de deuda y acciones que se adquieren con una intención distinta a la de los títulos para negociar o conservados a vencimiento. | 19 |
| Títulos para negociar.- Son aquellos valores que las sociedades operadoras tienen en posición propia y que adquieren con la intención de obtener ganancias derivadas de las diferencias en precios que resulten de las operaciones de compraventa que con los mismos realicen como participantes del mercado. | 20 |
| Valor de mercado.- El valor o precio de un instrumento indicado por las cotizaciones de mercados de valores públicos organizados o reconocidos, tanto nacionales como internacionales. | 21 |
| Valor en libros.- Es el costo de adquisición ajustado, en su caso, por el resultado por valuación registrado hasta el periodo anterior al de la valuación o venta, pudiendo en el caso de los títulos de deuda, en lo conducente, verse afectado por los rendimientos o intereses devengados con las tasas de interés o descuento inherentes al título que hayan sido generados, así como los pagos parciales de intereses y principal recibidos. | 22 |
| Valor neto de realización.- Es el precio probable de venta de un activo, una vez deducido de los costos y gastos estrictamente indispensables, que se eroguen en su realización. | 23 |
| Valor razonable.- Representa aquella cantidad por la cual un instrumento puede ser intercambiado entre partes dispuestas a realizar la transacción en un ambiente libre de influencias. Dicho valor será el que se determine de acuerdo a la normatividad que en materia de valuación dé a conocer la CNBV, mediante disposiciones de carácter general. Clasificación | 24 |
| Al momento de su adquisición, las inversiones en valores deberán clasificarse en títulos para negociar, títulos disponibles para la venta, títulos conservados a vencimiento, o bien, títulos recibidos en reporto. Cada una de estas categorías posee normas específicas en lo referente a normas de registro, valuación y presentación en los estados financieros. | 25 |
| La clasificación entre las tres primeras categorías a que se refiere el párrafo anterior la hará la administración de la sociedad operadora, tomando como base la intención que al momento de adquirir determinado instrumento tenga referente al mismo, existiendo únicamente la posibilidad de efectuar la transferencia a que se refiere el párrafo 44. Titulos para negociar Normas de registro | 26 |
| Al momento de su adquisición, los títulos para negociar se registrarán al costo de adquisición. En la fecha de su enajenación, se reconocerá el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros del mismo. | 27 |
| Los intereses devengados se registrarán directamente en los resultados del ejercicio. | 28 |
| Los dividendos en efectivo de los títulos accionarios, se reconocerán en los resultados del ejercicio en el mismo periodo en que se afecta el valor razonable de dichos títulos, como consecuencia del corte de cupón. Normas de valuación Títulos de deuda | 29 |
| El devengamiento del rendimiento o intereses de los títulos de deuda, se determinará conforme al método de interés efectivo o de línea recta, según corresponda a la naturaleza del título. | 30 |
| En aquellos títulos que liquiden intereses periódicamente, el descuento o sobreprecio recibido o pagado al momento de su adquisición se devengará en línea recta durante la vida del instrumento contra los resultados del ejercicio, como un ingreso o gasto por intereses. | 31 |
| Los títulos de deuda se valuarán a su valor razonable el cual deberá incluir, tanto el componente de capital, como los intereses devengados. Títulos accionarios | 32 |
| Los títulos accionarios se valuarán a su valor razonable, y en caso de que éste no sea representativo, a través del método de participación a que hace referencia el Boletín B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones de las NIF. | 33 |
| El resultado por valuación de los títulos para negociar corresponderá a la diferencia que resulte entre el valor razonable de la inversión a la fecha de que se trate y el último valor en libros. Los ajustes resultantes se reconocerán directamente en los resultados del ejercicio. Titulos DISPONIBLES PARA LA VENTA Normas de registro | 34 |
| Al igual que los títulos para negociar, se registrarán inicialmente a su costo de adquisición. Cuando el título se enajene o llegue a su vencimiento, se reconocerá el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros, previa cancelación del resultado por valuación registrado en el capital contable de la sociedad operadora. | 35 |
| Los intereses devengados, así como los dividendos en efectivo se registrarán conforme a lo establecido en los párrafos 28 y 29. Normas de valuación Títulos de deuda y accionarios | 36 |
| Para la valuación de los títulos de deuda y accionarios se apegarán, según sea el caso, a lo establecido en los párrafos 30 a 34, reconociendo los ajustes resultantes en el capital contable de la sociedad operadora, salvo los que se deriven de lo dispuesto en los párrafos 30 y 31 que se afectarán contra los resultados del ejercicio. | 37 |
| El resultado por posición monetaria correspondiente al resultado por valuación de los títulos disponibles para la venta, deberá reconocerse en el capital contable de la sociedad operadora. Por otra parte, el resultado por posición monetaria correspondiente al costo de adquisición e intereses devengados a que se refiere el párrafo 36 se deberán reconocer en los resultados del ejercicio. Titulos conservados a vencimiento | 38 |
| Se considera que no se tiene la intención para mantener a vencimiento una inversión en un título de deuda, si la sociedad operadora no tiene definido el plazo en que éste será enajenado o negociado, o bien, cuando éste podría ser dispuesto para negociarse en respuesta a cambios en las tasas de interés y riesgos del mercado, necesidades de liquidez de la sociedad operadora de que se trate, cambios en la disponibilidad y en el rendimiento en inversiones alternativas, cambios en las fuentes de financiamiento y plazos o cambios en el riesgo de moneda extranjera. | 39 |
| Asimismo, no se podrá clasificar un título de deuda como conservado a vencimiento si conforme a la experiencia obtenida durante el ejercicio en curso o en los dos inmediatos anteriores, la sociedad operadora ha vendido o transferido a la categoría de títulos disponibles para la venta, antes de su vencimiento un título con características similares, excepto cuando: a) el título haya sido vendido dentro de los 28 días naturales previos a su vencimiento, o b) a la fecha de enajenación del título se haya devengado más del 85% de su valor original en términos nominales. Normas de registro | 40 |
| Los títulos conservados a vencimiento se registrarán a su costo de adquisición, afectando los resultados del ejercicio por el devengamiento de los intereses. En la fecha de su enajenación, se deberá reconocer el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros del mismo. Normas de valuación | 41 |
| El devengamiento de intereses de los títulos de deuda conservados a vencimiento, así como del descuento o sobreprecio recibido o pagado al momento de su adquisición, se realizará conforme al método de línea recta durante la vida del instrumento contra los resultados del ejercicio. Títulos pendientes de liquidar | 42 |
| Los títulos adquiridos que se pacte liquidar en fecha posterior hasta un plazo máximo de 4 días hábiles siguientes a la concertación de la operación de compraventa, se reconocerán como títulos restringidos, en tanto que, los títulos vendidos se reconocerán como una salida de inversiones en valores. La contraparte deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. Transferencia de títulos entre categorías | 43 |
| No se podrán efectuar transferencias entre las categorías de los títulos, excepto cuando dicha transferencia se realice de la categoría de títulos conservados a vencimiento hacia disponibles para la venta, siempre y cuando no se cuente con la intención de mantenerlos hasta el vencimiento. | 44 |
| El resultado por valuación correspondiente a la fecha de transferencia, en caso de efectuar la transferencia descrita en el párrafo anterior, se deberá reconocer en el capital contable. | 45 |
| Se entenderá como resultado por valuación, a la diferencia que resulte de comparar el valor en libros con el valor razonable a la fecha en que se lleve a cabo la transferencia. Reconocimiento del decremento en el valor de un título | 46 |
| La sociedad operadora, en el caso de los títulos conservados a vencimiento, deberá evaluar continuamente si existe evidencia suficiente de que un título presenta un elevado riesgo de crédito y/o que el valor experimenta un decremento, en cuyo caso el valor en libros del título deberá modificarse. | 47 |
| Para los efectos del párrafo anterior, el valor de los títulos de deuda se calculará tomando como base los nuevos flujos esperados de efectivo descontados. | 48 |
| El monto por el cual se reduce el valor de los títulos de deuda deberá reconocerse contra los resultados del ejercicio. | 49 |
| Si en fecha posterior a que el valor de un título fue disminuido, existe certeza de que el emisor cubrirá un monto superior al registrado en libros, se deberá hacer una nueva estimación de su valor. El efecto de esta revaluación deberá reconocerse en los resultados del ejercicio en el momento en que esto ocurra. Dicha revaluación no podrá ser superior al valor en libros que a dicha fecha tendría el título, si éste no hubiera sido ajustado por el decremento enunciado. TItulos recibidos en reporto | 50 |
| Este apartado aplica a los títulos recibidos en reporto que las sociedades operadoras adquieran con el fin de invertir sus excedentes de liquidez, es decir, actuando como reportadoras. Normas de registro | 51 |
| En la fecha de contratación de los títulos recibidos en reporto, las sociedades operadoras reconocerán dentro de las inversiones en valores, la entrada de los títulos objeto de la operación al costo de adquisición, así como la salida del efectivo correspondiente. Normas de valuación | 52 |
| El reconocimiento del premio se efectuará con base en el valor presente del precio al vencimiento de la operación, afectando la valuación de los títulos objeto de la misma, así como los resultados del ejercicio. El valor presente del precio al vencimiento, se obtendrá descontando dicho precio a la tasa de rendimiento obtenida considerando el valor razonable que corresponda a títulos de la misma especie de aquéllos objeto del reporto, cuyo término sea equivalente al plazo restante de la misma operación. Cancelación de valores | 53 |
| La sociedad operadora deberá llevar a cabo la cancelación parcial o total de sus títulos en el balance general cuando: a) realice en forma parcial o total los derechos o los beneficios inherentes a éstos; b) los derechos expiren, o c) entregue o pierda la propiedad de dichos activos en los términos del criterio A-2. Normas de presentación Balance general | 54 |
| Las inversiones clasificadas como títulos para negociar, títulos disponibles para la venta, títulos conservados a vencimiento y títulos recibidos en reporto, se presentarán por separado en el rubro de inversiones en valores, manteniendo ese mismo orden. | 55 |
| El resultado por valuación de los títulos disponibles para la venta, así como el resultado por posición monetaria correspondiente a dicha valuación, se presentarán en el rubro de resultado por valuación de títulos disponibles para la venta como parte del capital ganado. Estado de resultados | 56 |
| El rendimiento o los intereses devengados por los títulos de deuda, el devengamiento del descuento o sobreprecio a que se refieren los párrafos 31 y 42, el reconocimiento del premio derivado de títulos recibidos en reporto, el resultado por valuación a valor razonable de los títulos para negociar, por compraventa de valores, el ajuste por el decremento en el valor de un título, o bien, el incremento por revaluación de títulos previamente castigados, así como los dividendos en efectivo de los títulos accionarios, se incluirán dentro del margen integral de financiamiento, conforme a lo señalado en el criterio D-3 Estado de resultados. Normas de revelación | 57 |
| Las sociedades operadoras deberán revelar mediante notas a los estados financieros la siguiente información: a) la descripción de las políticas de administración de riesgo, así como el análisis sobre los riesgos a los que está expuesta la sociedad operadora de que se trate bajo su propia perspectiva; b) la composición de cada una de las categorías por tipo de instrumento, así como los criterios con base en los cuales clasificaron las inversiones; c) información acerca de los plazos promedio ponderados para el vencimiento de cada tipo de inversión; d) por cada clase de título, el procedimiento utilizado para obtener su valor razonable; e) en el caso de que el valor razonable de los títulos de deuda o accionarios no pudiera ser obtenido confiablemente o no sea representativo, se requiere la revelación de este hecho, la descripción del instrumento, método de valuación utilizado, monto acumulado y una explicación de las causas por las cuales no pudo ser determinado; f) en caso de que la sociedad operadora, de conformidad con lo establecido en el párrafo 44 haya traspasado títulos, se requiere de la revelación de este hecho, indicando el monto del resultado por valuación correspondiente a la fecha de la transferencia reconocido en el capital contable; g) monto y origen de las estimaciones y/o revaluaciones en títulos registrados a costo; h) los ingresos por intereses, los dividendos en efectivo de títulos accionarios, los resultados por valuación y por compraventa de valores reconocidos en el ejercicio; i) inversiones en valores distintas a títulos gubernamentales, que estén integradas por títulos de deuda de un mismo emisor, que representen más del 5% del capital contable de la sociedad operadora indicando las principales características de éstas (emisión, plazo promedio ponderado para el vencimiento y tasa promedio ponderada); j) información relativa al monto total de las operaciones de reporto celebradas; k) monto de los premios de las operaciones de reporto reconocidos en los resultados del ejercicio; l) plazos promedio en la contratación de operaciones de reporto; m) tipo de títulos objeto de operaciones de reporto, y n) cualquier evento extraordinario que afecte la valuación de las inversiones en valores. | 58 |
| B-3 CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las operaciones de custodia y administración de bienes que realizan las sociedades operadoras. | 1 |
| Dentro de las operaciones de administración que son objeto del presente criterio, se contemplan las operaciones que realizan las sociedades operadoras por cuenta de terceros, tales como la compraventa de acciones de sociedades de inversión, el servicio de depósito y custodia que podrán otorgar las sociedades operadoras a los titulares de las acciones de sociedades de inversión y el manejo de recursos y valores propiedad de terceros, de conformidad con la legislación aplicable. | 2 |
| No se incluye dentro del presente criterio la custodia de bienes que por su propia naturaleza o por así convenirlo contractualmente, no otorguen la responsabilidad de la salvaguarda a las sociedades operadoras. Definiciones | 3 |
| Bienes en custodia o administración.- Efectivo, acciones de sociedades de inversión u otros valores, propiedad de terceros, entregados a la sociedad operadora para su salvaguarda o administración. | 4 |
| Costo de adquisición.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, así como las comisiones por corretaje, son parte integrante del costo de adquisición. | 5 |
| Operaciones de administración.- Son aquéllas que realiza la sociedad operadora, en las que presta servicios administrativos y ejercicio de derechos sobre determinados bienes, percibiendo, en su caso, una comisión como contraprestación. | 6 |
| Operaciones de custodia.- Son aquéllas que realiza la sociedad operadora, por las que se responsabiliza de la salvaguarda de efectivo, acciones de sociedades de inversión u otros valores, propiedad de terceros, que le son entregados en sus instalaciones o con quien tenga subcontratado el servicio percibiendo por ello una comisión. Características | 7 |
| El efectivo, acciones de sociedades de inversión u otros valores, propiedad de terceros, pueden ser objeto de operaciones de custodia, administración o una combinación de ambos. En el caso de otros valores propiedad de terceros, éstos pueden ser enajenados, administrados o traspasados de acuerdo con las condiciones pactadas en el contrato. | 8 |
| Por la esencia de este tipo de operaciones, no existe transmisión de la propiedad del bien en custodia o administración de conformidad con los lineamientos establecidos en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares, por lo que las sociedades operadoras no adquieren la titularidad de los bienes. Sin embargo, la sociedad operadora es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su pérdida o daño. | 9 |
| Además, dentro de los servicios que la sociedad operadora puede prestar, se encuentran las operaciones de administración, enajenación y traspaso de bienes en custodia o administración que se efectúan de conformidad con la instrucción previa de sus clientes. Dentro de estas operaciones se contempla a las de depósitos de clientes y con valores. Normas de registro y valuación | 10 |
| Dado que los bienes objeto del presente criterio, no son propiedad de las sociedades operadoras, éstos no deben formar parte del balance general de las mismas. Sin embargo, deberá registrarse en cuentas de orden el monto estimado por el que estaría obligada la sociedad operadora a responder ante sus clientes por cualquier eventualidad futura. | 11 |
| Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administración se reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. | 12 |
| En caso de que la sociedad operadora tenga una obligación con el depositante por la pérdida o daño del bien en custodia o administración, se registrará en el balance general de la sociedad operadora el pasivo contra los resultados del ejercicio. El registro contable a que se refiere este párrafo, se realizará en el momento en el que la sociedad operadora conozca dicha situación, independientemente de cualquier acción jurídica del depositante encaminada hacia la reparación de la pérdida o el daño. Operaciones de custodia | 13 |
| La determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en custodia relativos a los títulos accionarios de sociedades de inversión u otros valores, deberá hacerse de conformidad con lo establecido en el criterio B-2 Inversiones en valores; cuando dicho valor no pueda ser determinado, la valuación de los títulos accionarios de sociedades de inversión u otros valores será el costo de adquisición del depositante. | 14 |
| En el evento de que los bienes en custodia se tengan además en administración, se deberán controlar en cuentas de orden, por separado de aquellos bienes recibidos en custodia. Operaciones de administración | 15 |
| La determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en administración y operaciones por cuenta de clientes, se realizará en función de la operación efectuada de conformidad con criterios de contabilidad para sociedades operadoras. Dentro de los diversos tipos de operaciones, se contemplan las siguientes: Depósitos de clientes | 16 |
| Los depósitos de clientes en efectivo, se deberán controlar en cuentas de orden por separado de acciones de sociedades de inversión y otros valores recibidos en custodia. La valuación será el equivalente al monto de efectivo recibido. | 17 |
| Asimismo, se deberán reconocer los cobros realizados por concepto de las operaciones con valores de clientes, tales como dividendos e intereses. Acciones de sociedades de inversión y otros valores | 18 |
| Por aquellas operaciones con acciones de sociedades de inversión y con otros valores que realicen las sociedades operadoras por cuenta de clientes, los títulos recibidos, y en su caso otorgados, se registrarán al momento de la operación a su costo de adquisición. | 19 |
| Con posterioridad a la contratación se realizará la valuación de los títulos, la cual se determinará de conformidad con el criterio B-2 Inversiones en valores. Normas de presentación y revelación | 20 |
| Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administración reconocidos en los resultados del ejercicio se presentarán en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. | 21 |
| El pasivo que surja por la obligación con el depositante por la pérdida o daño del bien en custodia o administración se presentará en el balance general como un acreedor diverso en el rubro de otras cuentas por pagar, en tanto que en los resultados del ejercicio se presentará en el rubro de otros gastos. | 22 |
| El monto de los bienes en custodia o en administración se presentará en cuentas de orden bajo un mismo rubro. | 23 |
| Se deberá revelar mediante notas a los estados financieros lo siguiente: | 24 |
| Operaciones de custodia a) montos registrados por bienes en custodia, y b) monto de ingresos provenientes de la actividad. Operaciones de administración | |
| a) montos registrados por bienes en administración, y b) monto de ingresos provenientes de la actividad. Acciones de sociedades de inversión y otros valores | |
| a) información relativa a los títulos de deuda y accionarios por cuenta de terceros; b) información acerca de la naturaleza de estas operaciones, especificando condiciones y términos que pudiesen afectarlas, y c) los derechos patrimoniales recibidos. | |
| Adicionalmente, se deberán revelar los montos de los depósitos de clientes. | 25 |
Serie C. Criterios aplicables a conceptos específicos
| C-1 PARTES RELACIONADAS Objetivo | |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las normas particulares relativas a la revelación de las transacciones que efectúen las sociedades operadoras con partes relacionadas. Definiciones | 1 |
| Afiliadas.- Son aquellas entidades que tienen accionistas comunes o administración común significativa. | 2 |
| Asociada.- Es una entidad en la cual la tenedora tiene influencia significativa en su administración, pero sin llegar a tener el control de la misma. | 3 |
| Compañía controladora.- Es aquella entidad que controla una o más subsidiarias. | 4 |
| Control.- Es el poder de decisión sobre las políticas de operación y de los activos de otra entidad, entendiéndose como tal, cuando se tiene la propiedad directa o indirecta de más del 50% de las acciones con derecho a voto, o bien, cuando se tiene injerencia decisiva en la administración de la entidad. Por ejemplo, cuando se tiene la facultad de nombrar o remover a la mayoría de los miembros del consejo de administración u órgano que rija la operación de las entidades, por acuerdo formal con accionistas o poder derivado de estatutos. | 5 |
| Influencia significativa.- Es la capacidad de participar en las decisiones sobre las políticas de operación y financieras de la entidad en la cual se tiene la inversión, sin llegar a tener el control; dicha situación se presenta cuando una sociedad operadora posee directa o indirectamente más del 10% de las acciones ordinarias en circulación con derecho a voto de la emisora o cuando, no teniendo tal porcentaje, la compañía tenedora puede nombrar consejeros, sin que éstos sean mayoría, o participar en el proceso de definición de políticas operativas y financieras. | 6 |
| Partes relacionadas.- Para efectos del presente criterios, se consideran como tales: a) compañías controladoras, subsidiarias y asociadas; b) personas físicas que poseen, directa o indirectamente, el control o influencia significativa sobre la administración de la sociedad operadora; c) miembros del consejo de administración, comité de valuación, ejecutivos de alto nivel, y d) entidades afiliadas en las que las personas físicas enunciadas en los incisos b) y c) tengan poder de decisión o influencia significativa sobre sus políticas operacionales y financieras. | 7 |
| Subsidiaria.- Es la entidad que es controlada por otra, conocida como controladora. Normas de revelación | 8 |
| Se deberá revelar mediante notas a los estados financieros, por las transacciones que, en su caso, realicen con partes relacionadas, en forma agregada, la siguiente información: a) naturaleza de la relación de conformidad con la definición de partes relacionadas; b) descripción genérica de las transacciones; c) importe total de las transacciones; d) saldos con las partes relacionadas y sus características; e) políticas generales para fijar precios distintos a los de mercado, así como la mecánica general para el cálculo de dichos precios; f) efecto de los cambios en las condiciones de las transacciones existentes, y g) cualquier otra información necesaria para el entendimiento de la transacción. | 9 |
| Al seleccionar las entidades y transacciones por revelar se debe tomar en cuenta lo siguiente: a) Unicamente se requiere la revelación de las transacciones con partes relacionadas que representen más del 5% del capital contable del mes anterior a la fecha de la elaboración de la información financiera correspondiente. b) No se requiere la revelación de las transacciones eliminadas en estados financieros consolidados, ni de aquéllas eliminadas como resultado del reconocimiento del método de participación. c) Las partidas con características comunes deben agruparse, a menos que sea necesario destacar cierta información. d) Cuando se tenga el control, debe revelarse la naturaleza de la relación, aunque no se realicen transacciones. e) No es necesaria la revelación de transacciones con partes relacionadas cuando la información ya se haya presentado conforme a los requerimientos de los criterios de contabilidad para sociedades operadoras de sociedades de inversión distintos al presente. | 10 |
Serie D. Criterios relativos a los estados financieros básicos
| D-1 ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de informar sobre la composición de la cartera de inversión de las sociedades operadoras a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de valuación de cartera de inversión. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de valuación de cartera de inversión de las sociedades operadoras, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio y considerarse parte de los estados financieros básicos de una sociedad operadora, para efectos de lo establecido en la NIF A-3 Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades operadoras y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de valuación de cartera de inversión | 2 |
| El estado de valuación de cartera de inversión tiene por objetivo presentar el valor de las inversiones que lleve a cabo la sociedad operadora, así como algunos indicadores representativos del riesgo de las citadas inversiones a una fecha determinada. | 3 |
| El estado de valuación de cartera de inversión, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las sociedades operadoras en cuanto a sus activos financieros, de tal forma que se puedan evaluar su composición y riesgo. | 4 |
| Adicionalmente, el estado de valuación de cartera de inversión deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas sociedades operadoras, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero. Conceptos que integran el estado de valuación de cartera de inversión | 5 |
| En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de valuación de cartera de inversión son: inversiones en títulos accionarios, de deuda y recibidos en reporto, así como, en su caso, inversiones permanentes en acciones. Estructura del estado de valuación de cartera de inversión | 6 |
| Los rubros mínimos que se deben incluir en el estado de valuación de cartera de inversión son los siguientes: ? títulos para negociar; ? títulos disponibles para la venta; ? títulos conservados a vencimiento; ? títulos recibidos en reporto, e ? inversiones permanentes en acciones. Presentación del estado de valuación de cartera de inversión | 7 |
| Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de valuación de cartera de inversión, sin embargo, las sociedades operadoras deberán desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar la situación financiera de la misma para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de valuación de cartera de inversión preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. | 8 |
| Sin embargo, ciertos rubros del estado de valuación de cartera de inversión requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación: Títulos para negociar, disponibles para la venta y conservados a vencimiento Inversión en títulos accionarios | 9 |
| Las inversiones en títulos accionarios para negociar y disponibles para la venta, deberán ser clasificadas de acuerdo con el sector al que pertenezca la entidad en la que se tiene la inversión, distinguiendo entre otros, a los siguientes: - sociedades de inversión en instrumentos de deuda; - sociedades de inversión de renta variable; - sociedades de inversión de capitales; - sociedades de inversión de objeto limitado; - empresas industriales; - empresas comerciales; - empresas de servicios; - empresas controladoras; - instituciones de crédito; - grupos financieros, y - otros. Inversión en títulos de deuda | 10 |
| Las inversiones en títulos de deuda deberán ser clasificadas de acuerdo con el tipo de entidad que emite el papel objeto de la inversión, identificando según corresponda, cuando menos las siguientes: - valores gubernamentales; - títulos bancarios, y - papel privado. Títulos recibidos en reporto | 11 |
| Las inversiones en reporto deberán ser clasificadas de acuerdo con el tipo de títulos, identificando cuando menos las siguientes: - valores gubernamentales, y - títulos bancarios Inversiones permanentes en acciones | 12 |
| Se deberán indicar los nombres de las entidades en las cuales se tiene la inversión permanente, así como el sector al que pertenezcan, distinguiendo entre otros los siguientes: - sociedades de inversión en instrumentos de deuda; - sociedades de inversión de renta variable; - sociedades de inversión de capitales; - sociedades de inversión objeto limitado; - empresas de servicios, y - otros. Consideraciones generales | 13 |
| Por cada una de las categorías mencionadas en el apartado anterior, se deberá establecer el porcentaje de participación en función de la cartera total. | 14 |
| Cada uno de los rubros deberá presentar, en lo conducente, la siguiente información: ? emisora; ? serie; ? tipo de valor; ? tasa al valuar; ? tipo de tasa; ? calificación o bursatilidad; ? cantidad de títulos; ? total de títulos de la emisión; ? costo promedio unitario de adquisición; ? costo total de adquisición; ? valor razonable o contable unitario; ? valor razonable o contable total, y ? días por vencer. | 15 |
| Las disposiciones establecidas en el presente criterio, deberán atenderse independientemente del cumplimiento de las reglas de revelación descritas en los criterios de contabilidad para sociedades operadoras de sociedades de inversión. | 16 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD OPERADORA DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
ESTADO DE VALUACION DE CARTERA DE INVERSION AL __ DE _____________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE __________ DE _____
(Cifras en miles de pesos)
| Emisora | Serie | Tipo de valor | Tasa al valuar | Tipo de tasa | Calificación o bursatilidad | Cantidad de títulos | Total de títulos de la emisión | Costo promedio unitario de adquisición | Costo total de adquisición | Valor razonable o contable unitario | Valor razonable o contable total | Días por vencer | ||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||||
| % | Inversión en títulos accionarios | |||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de renta variable | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de capitales | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de objeto limitado | ||||||||||||||
| Empresas industriales | ||||||||||||||
| Empresas comerciales | ||||||||||||||
| Empresas de servicios | ||||||||||||||
| Empresas controladoras | ||||||||||||||
| Instituciones de crédito | ||||||||||||||
| Grupos financieros | ||||||||||||||
| Otros | ||||||||||||||
| % | Inversión en títulos de deuda | |||||||||||||
| Valores gubernamentales | ||||||||||||||
| Títulos bancarios | ||||||||||||||
| Papel privado | ||||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| % | Inversión en títulos accionarios | |||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de renta variable | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de capitales | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de objeto limitado | ||||||||||||||
| Empresas industriales | ||||||||||||||
| Empresas comerciales | ||||||||||||||
| Empresas de servicios | ||||||||||||||
| Empresas controladoras | ||||||||||||||
| Instituciones de crédito | ||||||||||||||
| Grupos financieros | ||||||||||||||
| Otros | ||||||||||||||
| % | Inversión en títulos de deuda | |||||||||||||
| Valores gubernamentales | ||||||||||||||
| Títulos bancarios | ||||||||||||||
| Papel privado | ||||||||||||||
| TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO | ||||||||||||||
| % | Inversión en títulos de deuda | |||||||||||||
| Valores gubernamentales | ||||||||||||||
| Títulos bancarios | ||||||||||||||
| Papel privado | ||||||||||||||
| TITULOS RECIBIDOS EN REPORTO | ||||||||||||||
| % | Valores gubernamentales | |||||||||||||
| Títulos bancarios | ||||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | ||||||||||||||
| % | Inversiones permanentes en acciones | |||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de renta variable | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de capitales | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de objeto limitado | ||||||||||||||
| Empresas de servicios | ||||||||||||||
| Otros | ||||||||||||||
| D-2 BALANCE GENERAL Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera de las sociedades operadoras a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el balance general. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el balance general de las sociedades operadoras, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades operadoras y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del balance general | 2 |
| El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, así como del patrimonio de una sociedad operadora a una fecha determinada. | 3 |
| El balance general, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las sociedades operadoras en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas entidades, así como su estructura financiera. | 4 |
| Adicionalmente, el balance general deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas sociedades operadoras, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero. Conceptos que integran el balance general | 5 |
| En un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las sociedades operadoras. Estructura del balance general | 6 |
| La estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. | 7 |
| De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son los siguientes: Activo ? disponibilidades; ? inversiones en valores; ? cuentas por cobrar (neto); ? inmuebles, mobiliario y equipo (neto); ? inversiones permanentes en acciones; ? impuestos diferidos (neto), y ? otros activos. Pasivo ? préstamos bancarios y de otros organismos; ? otras cuentas por pagar; ? impuestos diferidos (neto), y ? créditos diferidos y cobros anticipados. Capital contable ? capital contribuido, y ? capital ganado. Cuentas de orden ? activos y pasivos contingentes, y ? bienes en custodia o en administración. Presentación del balance general | 8 |
| Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del balance general, sin embargo, las sociedades operadoras deberán desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar la situación financiera de la misma para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un balance general preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. | 9 |
| Sin embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación: Cuentas por cobrar (neto) | 10 |
| Se presentarán las cuentas por cobrar deducidas, en su caso, de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro. Otros activos | 11 |
| Se deberán presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos tales como, pagos anticipados, crédito mercantil, activos intangibles y cargos diferidos, con excepción de los impuestos diferidos. | 12 |
| Los activos intangibles, así como los pagos anticipados que surjan conforme a lo establecido en el Boletín D-3. Obligaciones laborales de las NIF, formarán parte de este rubro. Préstamos bancarios y de otros organismos | 13 |
| Se agruparán dentro de un rubro específico los préstamos bancarios y de otros organismos, desglosándose en: ? de corto plazo (cuyo plazo por vencer sea menor o igual a un año), y ? de largo plazo (cuyo plazo por vencer sea mayor a un año). | 14 |
| Las líneas de crédito ejercidas también se presentarán dentro de este rubro. Otras cuentas por pagar | 15 |
| Formarán parte de este rubro el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por pagar, las aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar en asamblea de accionistas, los acreedores diversos y otras cuentas por pagar, incluyendo los sobregiros en cuentas de cheques que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 Disponibilidades deban presentarse como un pasivo. | 16 |
| El pasivo que surja de conformidad con lo establecido en el Boletín D-3 de las NIF, formará parte de este rubro. Créditos diferidos y cobros anticipados | 17 |
| Este rubro está integrado por los créditos diferidos, así como por los cobros anticipados de intereses, comisiones y aquellos que se reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, entre otros. Capital contable | 18 |
| Al calce de este estado, deberán revelar el monto del capital social histórico, tal y como se establece en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. | 19 |
| Cuando se elabore el balance general consolidado, el interés minoritario que representa la porción minoritaria del capital contable consolidado, incluyendo la correspondiente al resultado neto del periodo, se presentará en un renglón por separado, inmediatamente después del capital ganado. | 20 |
| Asimismo, el resultado neto se presentará disminuido de la enunciada porción minoritaria dentro del capital ganado. Cuentas de orden | 21 |
| Al pie del balance general se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las sociedades operadoras, pero que proporcionen información sobre alguno de los siguientes eventos: a) activos y pasivos contingentes de conformidad con el Boletín C-9. Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las NIF; b) montos que complementen las cifras contenidas en el balance general, y c) otras cuentas que la sociedad operadora considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables. | 22 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD OPERADORA DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
BALANCE GENERAL AL __ DE _____________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ___________ DE ___
(Cifras en miles de pesos)
| A C T I V O | P A S I V O Y C A P I T A L | ||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | $ | PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS | |||||||||||
| De corto plazo | $ | ||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | De largo plazo | " | $ | ||||||||||
| Títulos para negociar | $ | ||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta | " | ||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento | " | OTRAS CUENTAS POR PAGAR | |||||||||||
| Títulos recibidos en reporto | " | " | ISR y PTU por pagar | $ | |||||||||
| Aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar en asamblea de accionistas | " | ||||||||||||
| Acreedores diversos y otras cuentas por pagar | " | " | |||||||||||
| CUENTAS POR COBRAR (NETO) | " | ||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (NETO) | " | ||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) | " | CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | " | ||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | " | TOTAL PASIVO | $ | ||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (NETO) | " | CAPITAL CONTABLE | |||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | |||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | Capital social | $ | |||||||||||
| Cargos diferidos, pagos anticipados e intangibles | $ | Aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas en | |||||||||||
| Otros activos | " | " | asamblea de accionistas | " | |||||||||
| Prima en venta de acciones | " | $ | |||||||||||
| CAPITAL GANADO | |||||||||||||
| Reservas de capital | $ | ||||||||||||
| Resultado de ejercicios anteriores | " | ||||||||||||
| Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | " | ||||||||||||
| Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | " | ||||||||||||
| Resultado por tenencia de activos no monetarios | " | ||||||||||||
| Ajustes por obligaciones laborales al retiro | " | ||||||||||||
| Resultado neto | " | " | |||||||||||
| TOTAL CAPITAL CONTABLE | $ | ||||||||||||
| TOTAL ACTIVO | $ | TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE | $ | ||||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | |||||||||||||
| Activos y pasivos contingentes | $ | ||||||||||||
| Bienes en custodia o en administración | " | ||||||||||||
| "El saldo histórico del capital social al __ de ___________ de____ es de _______ miles de pesos" | |||||||||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enuciativa mas no limitativa. | |||||||||||||
| D-3 ESTADO DE RESULTADOS Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar los resultados de las operaciones de una entidad determinada en un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el estado de resultados. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales y la estructura que debe tener el estado de resultados. Siempre que se prepare este estado financiero, las sociedades operadoras deberán apegarse a la estructura y lineamientos previstos en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades operadoras, y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de resultados | 2 |
| El estado de resultados tiene por objeto presentar información sobre las operaciones desarrolladas por la sociedad operadora, así como otros eventos económicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado. | 3 |
| Por consiguiente, el estado de resultados mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades operadoras, atribuible a las operaciones efectuadas por éstas, durante un periodo establecido. | 4 |
| No es aplicable lo previsto en el párrafo anterior a aquellas partidas de la sociedad operadora que por disposición expresa se deban incorporar en el capital contable, distintas a las provenientes del estado de resultados, tales como las que conforman la utilidad integral (resultado por valuación de títulos disponibles para la venta, exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable, resultado por tenencia de activos no monetarios, así como los ajustes por obligaciones laborales al retiro). La presentación de los incrementos o decrementos en el patrimonio derivados de estas partidas, se especifica en el criterio D-4 Estado de variaciones en el capital contable. Conceptos que integran el estado de resultados | 5 |
| En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y pérdidas, considerando como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros de las NIF. Estructura del estado de resultados | 6 |
| Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultados en las sociedades operadoras son los siguientes: ? ingresos (egresos) por servicios; ? ingresos (egresos) totales de la operación; ? resultado de la operación; ? resultado antes de ISR y PTU; ? resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas; ? resultado antes de operaciones discontinuadas, y ? resultado neto. Presentación del estado de resultados | 7 |
| Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de resultados, sin embargo, las sociedades operadoras deberán desglosar ya sea en el citado estado de resultados, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar los resultados de las mismas para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de resultados preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los rubros que componen la estructura del estado de resultados Ingresos (egresos) por servicios | 8 |
| Los ingresos (egresos) por servicios deberán estar conformados por la diferencia entre las comisiones y tarifas cobradas y las comisiones y erogaciones pagadas. Comisiones y tarifas cobradas | 9 |
| Son todas aquellas comisiones y tarifas generadas por la sociedad operadora, entre las cuales se encuentran aquéllas derivadas de la prestación de servicios de administración de activos de sociedades de inversión, distribución de acciones de sociedades de inversión, depósito y custodia de activos objeto de inversión y de acciones de sociedades de inversión, así como por los servicios de depósito, custodia y manejo de recursos por cuenta de clientes. | 10 |
| Asimismo, se considerará a la utilidad en cambios, siempre y cuando provenga de las partidas que formen parte de los ingresos (egresos) por servicios. Comisiones y erogaciones pagadas | 11 |
| Se integran por la totalidad de las comisiones pagadas y en general a las erogaciones incurridas por la sociedad operadora vinculadas a la prestación de servicios que otorguen a las sociedades de inversión, así como por la pérdida en cambios que provenga de las partidas que formen parte de los ingresos (egresos) por servicios. Ingresos (egresos) totales de la operación | 12 |
| Corresponde a los ingresos (egresos) por servicios incrementados o disminuidos, por el margen integral de financiamiento. | 13 |
| El margen integral de financiamiento está conformado por los siguientes conceptos: a) ingresos por intereses; b) gastos por intereses; c) resultado por valuación a valor razonable; d) resultado por compraventa, y e) resultado por posición monetaria neto relacionado con partidas del margen integral de financiamiento. Ingresos por intereses | 14 |
| Se consideran como ingresos por intereses a los provenientes de operaciones financieras propias de las sociedades operadoras tales como depósitos en entidades financieras e inversiones en valores, así como el descuento recibido en títulos de deuda que liquiden intereses periódicamente. | 15 |
| De igual manera se consideran como ingresos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la utilidad en cambios, siempre y cuando dichas partidas provengan de posiciones relacionadas con ingresos o gastos que formen parte del margen integral de financiamiento. Gastos por intereses | 16 |
| Se consideran gastos por intereses a los derivados de préstamos bancarios y de otros organismos, así como el sobreprecio pagado en títulos de deuda que liquiden intereses periódicamente. | 17 |
| Igualmente, se consideran gastos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la pérdida en cambios, siempre y cuando dichos conceptos provengan de posiciones relacionadas con el margen integral de financiamiento. Resultado por valuación a valor razonable | 18 |
| Estará conformado por el efecto por valuación de valores y de divisas vinculadas a su objeto social, obtenido de conformidad con los lineamientos establecidos en los criterios correspondientes. | 19 |
| También se considerarán parte de este rubro el reconocimiento del decremento en el valor de títulos y la revaluación de los títulos previamente castigados, así como los dividendos en efectivo de títulos accionarios. Resultado por compraventa | 20 |
| Corresponde a la utilidad o pérdida por compraventa de valores y divisas vinculadas a su objeto social que efectúen las sociedades operadoras. Resultado por posición monetaria neto (margen integral de financiamiento) | 21 |
| El resultado por posición monetaria a que se refiere el párrafo 14, será aquel que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte del margen integral de financiamiento. | 22 |
| No se considerará en este rubro el resultado por posición monetaria originado por partidas que sean registradas directamente en el capital contable de la sociedad operadora, ya que dicho resultado debe ser presentado en el rubro del capital correspondiente. Resultado de la operación | 23 |
| Corresponde a los ingresos (egresos) totales de la operación, disminuido por los gastos de administración de la sociedad operadora. | 24 |
| Dentro de los gastos de administración deberán incluirse todo tipo de remuneraciones y prestaciones otorgadas al personal y consejeros de la sociedad operadora, honorarios, rentas, gastos de promoción y publicidad, gastos en tecnología, gastos no deducibles, depreciaciones y amortizaciones, el costo neto del periodo derivado de obligaciones laborales al retiro, así como los impuestos y derechos distintos al ISR, al Impuesto al Activo (IMPAC) y a la PTU. Resultado antes de ISR y PTU | 25 |
| Será el resultado de la operación, incorporando los conceptos de ingresos y gastos no ordinarios, a que hace referencia la NIF A-5 de las NIF. | 26 |
| En adición a las partidas anteriormente señaladas, los resultados en cambios y por posición monetaria generados por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación de las sociedades operadoras, se presentarán en el rubro de otros productos u otros gastos, según corresponda. | 27 |
| Tratándose del resultado por posición monetaria proveniente de partidas de impuestos diferidos susceptibles de actualización, éste se presentará en el mismo rubro en el cual se reconozca la actualización de dichas partidas. Resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas | 28 |
| Es el resultado antes de ISR y PTU, disminuido por el efecto de los gastos por ISR y PTU causados en el periodo, incrementado o disminuido según sea el caso, por los efectos del ISR y PTU diferidos generados o materializados en el periodo. | 29 |
| En caso de que la sociedad operadora determine que el activo reconocido por el IMPAC disminuirá de valor, dicha reducción se reconocerá como parte del resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas. Resultado antes de operaciones discontinuadas | 30 |
| Corresponde al resultado a que se refiere el apartado anterior, incorporando el efecto de la aplicación del método de participación en las inversiones permanentes en acciones. | 31 |
| En este rubro también se incluirán el ingreso por dividendos derivado de inversiones permanentes en acciones donde no se tiene control ni influencia significativa, cuya valuación es a costo, así como los ajustes asociados a esas inversiones. El efecto por la actualización de otras inversiones permanentes a que se refiere el Boletín B-8. Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones de las NIF, mediante la aplicación del valor de la UDI, deberá reconocerse en la cuenta transitoria a que hace referencia el Boletín B-10. Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera (Documento integrado), de las NIF. Resultado neto | 32 |
| Corresponde al resultado antes de operaciones discontinuadas incrementado o disminuido según corresponda, por las operaciones discontinuadas, a que se refiere el Boletín C-15. Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición de las NIF. Interés minoritario | 33 |
| Cuando se presente el estado de resultados consolidado, la porción del resultado neto correspondiente al interés minoritario se presentará como el último concepto de dicho estado financiero. Normas de revelación | 34 |
| Se deberá revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) la composición del margen integral de financiamiento, identificando los ingresos por intereses, gastos por intereses, el resultado por valuación a valor razonable, el resultado por compraventa, y en su caso el resultado por posición monetaria relacionado con partidas del margen integral de financiamiento, de acuerdo con el tipo de operación de la cual provengan, y b) monto de las comisiones cobradas desagregadas por los principales productos que maneje la sociedad operadora. | 35 |
| NOMBRE DE LA SOCIEDAD OPERADORA DE SOCIEDADES DE INVERSION |
| DOMICILIO |
| ESTADO DE RESULTADOS DEL ____________ AL _____________ DE _____ |
| EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE _______ DE _______ |
| (Cifras en miles de pesos) |
| Comisiones y tarifas cobradas | $ | |||||||
| Comisiones y erogaciones pagadas | " | |||||||
| INGRESOS (EGRESOS) POR SERVICIOS | $ | |||||||
| Margen integral de financiamiento | " | |||||||
| INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION | $ | |||||||
| Gastos de administración | " | |||||||
| RESULTADO DE LA OPERACION | $ | |||||||
| Otros productos | $ | |||||||
| Otros gastos | " | " | ||||||
| RESULTADO ANTES DE ISR Y PTU | $ | |||||||
| ISR y PTU causados | $ | |||||||
| ISR y PTU diferidos | " | " | ||||||
| RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | $ | |||||||
| Participación en el resultado de subsidiarias y asociadas | " | |||||||
| RESULTADO ANTES DE OPERACIONES DISCONTINUADAS | $ | |||||||
| Operaciones discontinuadas | " | |||||||
| RESULTADO NETO | $ | |||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | ||||||||
| D-4 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar las modificaciones en la inversión de los accionistas durante un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de variaciones en el capital contable. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de variaciones en el capital contable de las sociedades operadoras, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades operadoras y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de variaciones en el capital contable | 2 |
| El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad operadora durante un periodo determinado. | 3 |
| Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades operadoras, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral. | 4 |
| El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios de contabilidad para sociedades operadoras de sociedades de inversión o NIF específicos establecidos al respecto. Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable | 5 |
| En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes: Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas. | 6 |
| Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que toman los accionistas respecto a su inversión en la sociedad operadora. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) suscripción de acciones; b) capitalización de utilidades; c) constitución de reservas; d) traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores, y e) pago de dividendos. Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral | 7 |
| Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la sociedad operadora mostrando las variaciones en el capital contable que se derivan del resultado neto del periodo, así como de aquellas partidas cuyo efecto por disposiciones específicas de algunos criterios de contabilidad para sociedades operadoras de sociedades de inversión o NIF, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones, reducciones o distribuciones de capital, tales como: a) resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; b) exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; c) resultado por tenencia de activos no monetarios, y d) ajustes por obligaciones laborales al retiro. Estructura del estado de variaciones en el capital contable | 8 |
| El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades operadoras de sociedades de inversión correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación: ? capital social; ? aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas en asamblea de accionistas; ? prima en venta de acciones; ? reservas de capital; ? resultado de ejercicios anteriores; ? resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; ? exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; ? resultado por tenencia de activos no monetarios; ? ajustes por obligaciones laborales al retiro, y ? resultado neto. Presentación del estado de variaciones en el capital contable | 9 |
| Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de variaciones en el capital contable, sin embargo, las sociedades operadoras deberán desglosar, ya sea en el citado estado de variaciones en el capital contable o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios para mostrar la situación financiera de la sociedad operadora al usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de variaciones en el capital contable preparado con los conceptos mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los conceptos que componen la estructura del estado de variaciones en el capital contable | 10 |
| Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo 9, de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas: Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, de conformidad con lo establecido en el párrafo 7 del presente criterio, describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina, de conformidad con los conceptos mencionados en el párrafo 8 del presente criterio. Consideraciones generales | 11 |
| El estado de variaciones en el capital contable deberá indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha. | 12 |
| Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el capital contable deberán mostrarse en pesos constantes, es decir, del mismo poder adquisitivo relativo a la fecha de presentación de los estados financieros. | 13 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD OPERADORA DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL ____DE________________ AL____ DE _____________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_________ DE _____
(Cifras en miles de pesos)
| Capital contribuido | Capital ganado | ||||||||||
| Concepto | Capital social | Aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas en asamblea de accionistas | Prima en venta de acciones | Reservas de capital | Resultado de ejercicios anteriores | Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | Resultado por tenencia de activos no monetarios | Ajustes por obligaciones laborales al retiro | Resultado neto | Total capital contable |
| Saldo al __ de __________ de ____ | |||||||||||
| MOVIMIENTOS INHERENTES A LAS DECISIONES DE LOS ACCIONISTAS | |||||||||||
| Suscripción de acciones | |||||||||||
| Capitalización de utilidades | |||||||||||
| Constitución de reservas | |||||||||||
| Traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores | |||||||||||
| Pago de dividendos | |||||||||||
| Total | |||||||||||
| MOVIMIENTOS INHERENTES AL RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD INTEGRAL | |||||||||||
| Utilidad integral | |||||||||||
| -Resultado neto | |||||||||||
| -Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | |||||||||||
| -Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | |||||||||||
| -Resultado por tenencia de activos no monetarios | |||||||||||
| -Ajustes por obligaciones laborales al retiro | |||||||||||
| Total | |||||||||||
| Saldo al __ de __________ de ____ | |||||||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | |||||||||||
| D-5 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA Antecedentes | |
| La información financiera debe proveer elementos que sean de utilidad para los usuarios de la misma, con el propósito de que tomen decisiones con base en información adecuada. | 1 |
| Por lo anterior, se requiere establecer mediante criterios específicos, los objetivos y estructura general que debe tener el estado de cambios en la situación financiera. Objetivo y alcance | 2 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de cambios en la situación financiera de las sociedades operadoras, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos, con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades operadoras y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de cambios en la situación financiera | 3 |
| El estado de cambios en la situación financiera tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, información condensada relativa a un periodo determinado y que les aporte elementos, que en adición a los demás estados financieros, sean suficientes para: a) evaluar la capacidad de la sociedad operadora para generar recursos; b) conocer y evaluar las razones de las diferencias entre el resultado neto y los recursos generados o utilizados por la operación, y c) evaluar la estrategia de la sociedad operadora, aplicada en las transacciones de inversión y financiamiento ocurridas en el periodo, es decir, la capacidad para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento, entre otros aspectos. | 4 |
| Por lo tanto, el estado de cambios en la situación financiera es aquel que muestra, en pesos constantes, los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la sociedad operadora y su reflejo final en el efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado. Conceptos que integran el estado de cambios en la situación financiera | 5 |
| En un contexto general, los conceptos aplicables al presente criterio son los siguientes: Actividades de operación | 6 |
| Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversión o de financiamiento, que por lo general involucran a las operaciones principales de las sociedades operadoras. Actividades de financiamiento | 7 |
| Son aquellas transacciones que las sociedades operadoras llevan a cabo con el propósito de obtener recursos de largo plazo, tales como capital. Actividades de inversión | 8 |
| Son aquellas transacciones que llevan a cabo las sociedades operadoras, las cuales afectan su inversión en activos. Equivalentes de efectivo | 9 |
| Para efectos del presente criterio, los equivalentes de efectivo serán aquellas partidas que se consideren disponibilidades en los términos del criterio B-1 Disponibilidades. | 10 |
| Por generación o uso de recursos deberá entenderse el cambio en pesos constantes en las diferentes partidas del balance general, que deriva del efectivo o incide en el mismo. En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variación en pesos nominales, más o menos su efecto monetario. | 11 |
| Asimismo, se entiende por pesos constantes aquéllos con poder adquisitivo relativo a la fecha del balance general, es decir, al último periodo en el caso de estados financieros comparativos. Estructura del estado de cambios en la situación financiera | 12 |
| Para proporcionar una visión integral de los cambios en la situación financiera, el estado debe mostrar las modificaciones registradas, en pesos constantes, de cada uno de los principales rubros que lo integran; las cuales, conjuntamente con el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos de la sociedad operadora. | 13 |
| Las actividades desarrolladas por las sociedades operadoras, se dividen en: a) actividades de operación; b) actividades de financiamiento, y c) actividades de inversión. Presentación del estado de cambios en la situación financiera | 14 |
| Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de cambios en la situación financiera. Sin embargo, las sociedades operadoras deberán desglosar en el citado estado los conceptos que consideren más representativos y útiles para el análisis del uso o generación de recursos de la sociedad operadora; asimismo, en caso de considerarlo conveniente, se revelarán mediante notas a los estados financieros las características de los conceptos que se muestran en dicho estado financiero. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de cambios en la situación financiera preparado con los conceptos mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los rubros que componen la estructura del estado de cambios en la situación financiera Recursos generados o utilizados por la operación | 15 |
| Estos recursos resultan de adicionar o disminuir al resultado neto del periodo, los siguientes conceptos: a) Las partidas del estado de resultados que no hayan generado o requerido el uso de recursos o cuyo resultado neto esté asociado a actividades de financiamiento o inversión. Dentro de este tipo de partidas se pueden encontrar: la valuación a valor razonable de inversiones en valores; las depreciaciones y amortizaciones; los cambios netos en los impuestos diferidos, y las provisiones para obligaciones diversas, entre otros. El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarias modifican la capacidad adquisitiva de las sociedades operadoras, por lo tanto, no deberán ser consideradas como partidas virtuales. b) Los incrementos o reducciones en pesos constantes de las diferentes partidas relacionadas directamente con la operación de la sociedad operadora. Dentro de estas variaciones se encuentran aquéllas relacionadas con operaciones con valores. Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento | 16 |
| Los recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento comprenden principalmente a aquellas partidas relacionadas con la obtención y amortización de préstamos bancarios y de otros organismos, los pagos de dividendos en efectivo, las aportaciones o los reembolsos de capital, incluyendo la capitalización de pasivos, así como otras cuentas por pagar que no provengan de la operación. Recursos generados o utilizados en actividades de inversión | 17 |
| Los recursos generados o utilizados en actividades de inversión comprenden principalmente al incremento o decremento derivado de la adquisición o venta de activos fijos y de acciones de empresas con carácter permanente. Asimismo incluyen el incremento o decremento en cargos y créditos diferidos, así como en otras cuentas por cobrar que no provengan de la operación. Consideraciones generales | 18 |
| En algunos casos, determinadas transacciones pueden tener características de más de uno de los tres grupos antes mencionados. La clasificación que finalmente se aplique para la presentación de este estado financiero deberá ser la que se considere que refleja mejor la esencia de la operación, con base en la actividad específica que llevan a cabo las sociedades operadoras. Procedimiento para la elaboración del estado de cambios en la situación financiera | 19 |
| Los cambios en la situación financiera se determinarán por diferencias entre los distintos rubros del balance inicial y final, expresados ambos en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general más reciente, clasificadas en los tres grupos antes mencionados. | 20 |
| Los movimientos contables que no impliquen modificaciones en la estructura financiera de las sociedades operadoras, como es el caso de la capitalización de utilidades e incrementos en la reserva legal, se compensarán entre sí, omitiéndose su presentación en el estado de cambios en la situación financiera; por el contrario, si el traspaso implica modificación en la estructura financiera de las sociedades operadoras, se deberán presentar los movimientos por separado, como sería el caso de la conversión del pasivo en capital, adquisición de activos a través de contratos de arrendamiento capitalizable y la emisión de acciones para la adquisición de activos, entre otros. | 21 |
| El resultado por tenencia de activos no monetarios del periodo deberá eliminarse del saldo final de la partida que le dio origen y de la correspondiente del capital contable, antes de llevar a cabo las comparaciones a que se refiere el párrafo 20 del presente criterio. Normas de revelación | 22 |
| En notas a los estados financieros, se deberán presentar los conceptos considerados como equivalentes de efectivo. | 23 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD OPERADORA DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL __ DE __________ AL __ DE __________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_________ DE _____
(Cifras en miles de pesos)
| Actividades de operación | |||||||||||||
| Resultado neto | $ | ||||||||||||
| Partidas aplicadas a resultados que no generaron o requirieron la utilización de recursos: | |||||||||||||
| Resultados por valuación a valor razonable | " | ||||||||||||
| Depreciación y amortización | " | ||||||||||||
| Impuestos diferidos | " | ||||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | " | ||||||||||||
| $ | |||||||||||||
| Aumento o disminución de partidas relacionadas con la operación: | |||||||||||||
| Disminución o aumento por operaciones de tesorería | " | ||||||||||||
| Recursos generados o utilizados por la operación | $ | ||||||||||||
| Actividades de financiamiento | |||||||||||||
| Préstamos bancarios y de otros organismos | $ | ||||||||||||
| Amortización de préstamos bancarios y de otros organismos | " | ||||||||||||
| Pago de dividendos en efectivo | " | ||||||||||||
| Aportaciones y/o reembolsos de capital social | " | ||||||||||||
| Disminución o aumento en otras cuentas por pagar | " | ||||||||||||
| Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento | $ | ||||||||||||
| Actividades de inversión | |||||||||||||
| Adquisiciones o ventas de activo fijo y de inversiones permanentes en acciones | $ | ||||||||||||
| Disminución o aumento en cargos y créditos diferidos | " | ||||||||||||
| Disminución o aumento en cuentas por cobrar | " | ||||||||||||
| Recursos generados o utilizados en actividades de inversión | $ | ||||||||||||
| Disminución o aumento de efectivo y equivalentes | $ | ||||||||||||
| Efectivo y equivalentes al principio del periodo | " | ||||||||||||
| Efectivo y equivalentes al final del periodo | $ | ||||||||||||
| Los conceptos que describen tanto a las partidas virtuales como a las actividades de operación, financiamiento e | |||||||||||||
| inversión, se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | |||||||||||||
ANEXO 6
CRITERIOS DE CONTABILIDAD PARA SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION
CONTENIDO
| Serie A. | Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión |
| A - 1 | Esquema básico del conjunto de criterios contables aplicables a sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión | 1 - 1 | |
| A - 2 | Aplicación de normas particulares .... | 1 - 12 | |
| A - 3 | Aplicación supletoria a los criterios de contabilidad ... | 1 - 3 |
| Serie B. | Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros |
| B - 1 | Disponibilidades .. | 1 - 2 | |
| B - 2 | Inversiones en valores | 1 - 10 | |
| B - 3 | Custodia y administración de bienes ............................. | 1 - 4 |
| Serie C. | Criterios aplicables a conceptos específicos |
| C - 1 | Partes relacionadas .... | 1 - 2 |
| Serie D. | Criterios relativos a los estados financieros básicos |
| D - 1 | Balance general .. | 1 - 6 | |
| D - 2 | Estado de resultados .............................. | 1 - 8 | |
| D - 3 | Estado de variaciones en el capital contable . | 1 - 5 | |
| D - 4 | Estado de cambios en la situación financiera | 1 - 6 |
Serie A. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión
| A-1 ESQUEMA BASICO DEL CONJUNTO DE CRITERIOS CONTABLES APLICABLES A SOCIEDADES DISTRIBUIDORAS DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION Objetivo | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir el esquema básico del conjunto de lineamientos contables aplicables a sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión (sociedades distribuidoras de acciones). Conceptos que componen la estructura básica de la contabilidad en las sociedades distribuidoras de acciones | 1 |
| La contabilidad de las sociedades distribuidoras de acciones se ajustará a la estructura básica que, para la aplicación de las Normas de Información Financiera (NIF), definió el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera (CINIF), en la NIF A-1 Estructura de las normas de información financiera. | 2 |
| En tal virtud, las sociedades distribuidoras de acciones considerarán en primera instancia las normas contenidas en la Serie NIF A Marco conceptual, así como lo establecido en el criterio A-3 Aplicación supletoria a los criterios de contabilidad. | 3 |
| De tal forma, las sociedades distribuidoras de acciones observarán los lineamientos contables de las NIF, excepto cuando a juicio de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) sea necesario aplicar una normatividad o un criterio contable específico, tomando en consideración que las sociedades distribuidoras de acciones realizan operaciones especializadas. | 4 |
| La normatividad de la CNBV a que se refiere el párrafo anterior, será sólo a nivel de normas particulares de registro, valuación, presentación y en su caso revelación, aplicables a rubros específicos dentro de los estados financieros de las sociedades distribuidoras de acciones, así como de las aplicables a su elaboración. | 5 |
| No procederá la aplicación de normas particulares, ni del concepto de supletoriedad, en el caso de operaciones que por legislación expresa no estén permitidas o estén prohibidas, o bien, no estén expresamente autorizadas a las sociedades distribuidoras de acciones. | 6 |
| A-2 APLICACION DE NORMAS PARTICULARES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo precisar la aplicación de las normas particulares de las NIF, así como el establecimiento de normas particulares de aplicación general a que las sociedades distribuidoras de acciones deberán sujetarse. | 1 |
| Son materia del presente criterio: a) la aplicación de algunas de las normas particulares dadas a conocer en las NIF; b) las aclaraciones a las normas particulares contenidas en las NIF, y c) el establecimiento de normas particulares de aplicación general. Normas de Información Financiera | 2 |
| De conformidad con lo establecido en el criterio A-1 Esquema básico del conjunto de criterios contables aplicables a sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, las sociedades distribuidoras de acciones observarán, hasta en tanto no exista pronunciamiento expreso por parte de la CNBV, las normas particulares contenidas en los boletines que a continuación se detallan, o en las NIF que los sustituyan o modifiquen: Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto Cambios contables y correcciones de errores. B-1 Utilidad integral............................... B-4 Adquisiciones de negocios................ B-7 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones... B-8 Información financiera a fechas intermedias........ B-9 Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información Financiera (Documento integrado).................................................... B-10 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros.. B-13 Utilidad por acción.. B-14 Serie NIF C Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros Cuentas por cobrar C-3 Pagos anticipados. C-5 Inmuebles, maquinaria y equipo........ C-6 Activos intangibles C-8 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos C-9 Capital contable.. C-11 Instrumentos financieros con características de pasivo, de capital o de ambos...................... C-12 Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición................................... C-15 Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinación de resultados Obligaciones laborales D-3 Tratamiento contable del impuesto sobre la renta, del impuesto al activo y de la participación de los trabajadores en la utilidad.. D-4 Arrendamientos .. D-5 | 3 |
| Las circulares emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C. y adoptadas por el CINIF, relativas a los conceptos a que se refieren los boletines anteriores, se considerarán como una extensión de las normas particulares, toda vez que éstas aclaran puntos de los boletines o dan interpretaciones a los mismos, hasta en tanto no se deroguen por el CINIF. | 4 |
| Adicionalmente, las sociedades distribuidoras de acciones observarán las NIF que emita el CINIF sobre temas no previstos en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, siempre y cuando: a) estén vigentes con carácter de definitivo; b) no sean aplicadas de manera anticipada; c) no contravengan la filosofía y los conceptos generales establecidos en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, y d) no exista pronunciamiento expreso por parte de la CNBV, entre otros, sobre aclaraciones a las normas particulares contenidas en la NIF que se emita, o bien, respecto a su no aplicabilidad. Aclaraciones a las normas particulares contenidas en las NIF | 5 |
| Tomando en consideración que las sociedades distribuidoras de acciones llevan a cabo operaciones especializadas, es necesario establecer aclaraciones que adecuen las normas particulares de valuación, presentación y en su caso revelación, establecidas por el CINIF. En tal virtud, las sociedades distribuidoras de acciones al observar lo establecido en los párrafos 3 y 4 anteriores, deberán ajustarse a lo siguiente: B-10 Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera (Documento integrado) Determinación de la posición monetaria | 6 |
| Las sociedades distribuidoras de acciones deberán revelar el saldo inicial de los principales activos y pasivos monetarios que se utilizaron para la determinación de la posición monetaria del periodo, diferenciando en su caso, los que afectan de los que no afectan al margen integral de financiamiento. Factor de actualización | 7 |
| Para su determinación se apegarán a lo establecido en el párrafo 38. Inversiones permanentes | 8 |
| Para el reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera, el método de participación utilizado para valuar las inversiones permanentes en acciones será considerado como un costo específico, por lo que la sociedad distribuidora de acciones deberá reconocer la valuación de la parte proporcional del incremento o decremento en el capital contable de la subsidiaria o asociada contra la cuenta transitoria, con excepción del resultado neto. Posteriormente, deberá reclasificar contra el resultado por tenencia de activos no monetarios la diferencia entre el saldo final de la inversión permanente valuada a través del método de participación y el monto que resulte de aplicar el factor de actualización del periodo al saldo de la inversión permanente al inicio de dicho periodo, más el importe actualizado correspondiente al resultado neto del ejercicio sobre el cual tenga participación. C-3 Cuentas por cobrar Préstamos a funcionarios y empleados | 9 |
| Los intereses derivados de los préstamos a funcionarios y empleados, se presentarán en el estado de resultados en el rubro de otros productos. Estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro | 10 |
| Por los préstamos que otorguen las sociedades distribuidoras de acciones a sus funcionarios y empleados, así como por aquellas cuentas por cobrar relativas a deudores identificados cuyo vencimiento se pacte a un plazo mayor a 90 días naturales, deberán crear, en su caso, una estimación que refleje su grado de irrecuperabilidad. | 11 |
| Dicha estimación deberá obtenerse efectuando un estudio que sirva de base para determinar los diferentes eventos cuantificables que pudieran afectar el importe de esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de recuperación estimado de los derechos exigibles. | 12 |
| La estimación de las cuentas por cobrar que no estén comprendidas en el párrafo 11 anterior, deberá constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo a los siguientes plazos: a) a los 60 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando correspondan a deudores no identificados, y b) a los 90 días naturales siguientes a su registro inicial, cuando correspondan a deudores identificados. | 13 |
| No se constituirá estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro en los siguientes casos: a) saldos a favor de impuestos; b) impuesto al valor agregado acreditable, y c) cuentas liquidadoras. C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos Alcance | 14 |
| No será aplicable lo establecido en el Boletín C-9 para la determinación de la estimación de otras cuentas por cobrar, en cuyo caso se estará a lo indicado en los párrafos 11 a 14 anteriores. Préstamos bancarios y de otros organismos | 15 |
| Los préstamos bancarios y de otros organismos se registrarán tomando como base el valor contractual de la obligación, reconociendo los intereses devengados directamente en los resultados del ejercicio como un gasto por intereses. | 16 |
| Deberán revelar en notas a los estados financieros el monto total de los préstamos bancarios, así como el de otros organismos, señalando para ambos el tipo de moneda, así como los plazos de vencimiento, garantías y tasas promedio ponderadas a que, en su caso, estén sujetos. | 17 |
| En el caso de líneas de crédito recibidas por las sociedades distribuidoras de acciones en las cuales no todo el monto autorizado está ejercido, la parte no utilizada de las mismas no se deberá presentar en el balance general. Sin embargo, las sociedades distribuidoras de acciones deberán revelar mediante notas a los estados financieros el importe no utilizado, atendiendo a lo establecido en los párrafos 46 a 49. | 18 |
| Las comisiones pagadas derivadas de los préstamos recibidos por la sociedad distribuidora de acciones, se registrarán en la fecha en que se generen en los resultados del ejercicio, en el rubro de otros gastos. C-11 Capital contable | 19 |
| Al calce del balance general, deberán revelar el monto histórico del capital social. D-4 Tratamiento contable del impuesto sobre la renta, del impuesto al activo y de la participación de los trabajadores en la utilidad | 20 |
| Deberán revelar en nota a los estados financieros las principales diferencias temporales que dieron origen al importe de los impuestos diferidos, tales como las provenientes de pérdidas fiscales y, en su caso, las derivadas del activo fijo y de la valuación de acciones. | 21 |
| Para el caso del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) causados, se revelará mediante notas a los estados financieros la forma en que éstos fueron determinados, explicando las bases utilizadas para su cálculo. D-5 Arrendamientos Arrendamientos capitalizables Requisitos | 22 |
| El arrendamiento se clasificará como capitalizable si a la fecha de su inicio, en adición a los requisitos establecidos en los párrafos 33 y 34 del Boletín D-5 se da cualquiera de los supuestos siguientes: a) el arrendatario puede cancelar el contrato y las pérdidas asociadas con la cancelación serán cubiertas por éste; b) las utilidades o pérdidas derivadas de las fluctuaciones en el valor residual recaen sobre el arrendatario, o c) el arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el arrendamiento por un segundo periodo con una renta sustancialmente menor a la de mercado. | 23 |
| Para efectos de los requisitos establecidos en el párrafo 33 indicado anteriormente, se entenderá que el periodo de arrendamiento es sustancialmente igual a la vida útil remanente del bien arrendado, si dicho contrato cubre al menos el 75% de la vida útil del mismo. Asimismo, el valor presente de los pagos mínimos será sustancialmente igual al valor de mercado del bien arrendado, si dicho valor presente representa al menos un 90% de aquel valor. Arrendamientos operativos Contabilización para el arrendatario | 24 |
| Para efectos de presentación, el arrendatario deberá incluir en el balance general el pasivo por rentas como parte del rubro de acreedores diversos y otras cuentas por pagar, y en el estado de resultados el gasto por rentas en el rubro de gastos de administración. Normas particulares de aplicación general Activos restringidos | 25 |
| Se considera como tales a todos aquellos activos respecto de los que existen circunstancias por las cuales no se puede disponer o hacer uso de ellos, debiendo permanecer en el mismo rubro del cual se originan. | 26 |
| Para este tipo de activos, se deberá revelar en una nota a los estados financieros este hecho y el saldo de los mismos por tipo de operación. Bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | 27 |
| En los casos en que se celebre un contrato de promesa de venta o de compraventa con reserva de dominio, al no cumplirse las condiciones establecidas en los párrafos 50 y 51 siguientes, el bien deberá reconocerse como restringido, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, al mismo valor en libros que a la fecha de la firma de dicho contrato, aun cuando se haya pactado a un precio de venta superior al mismo. Dicho bien seguirá las mismas normas de valuación, presentación y revelación, de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión que le correspondan. | 28 |
| Los cobros que se reciban a cuenta del bien se registrarán en el pasivo como un cobro anticipado. | 29 |
| En la fecha en que se cumpla con las condiciones a que se refieren los párrafos 50 y 51 para considerar a la operación como transferencia de propiedad, se deberá reconocer en los resultados del ejercicio como otros productos u otros gastos, la utilidad o pérdida generada, respectivamente. | 30 |
| En el evento de que el contrato se rescinda, el bien dejará de reconocerse como restringido y aquellos cobros anticipados sobre los que la sociedad distribuidora de acciones pueda disponer o deba liquidar de acuerdo con las condiciones del contrato, se reconocerán en los resultados del ejercicio como otros productos, o bien como otras cuentas por pagar, según corresponda. Comisiones | 31 |
| El monto de las comisiones cobradas o pagadas por las sociedades distribuidoras de acciones, vinculadas con la prestación de servicios a sociedades de inversión, se reconocerán en resultados conforme se devenguen, como ingresos (egresos) por servicios. Cuentas liquidadoras | 32 |
| Tratándose de operaciones que realicen las sociedades distribuidoras de acciones en materia de inversiones en valores, una vez que éstas lleguen a su vencimiento y mientras no se perciba la liquidación correspondiente, según se haya pactado en el contrato respectivo, el monto de las operaciones vencidas por cobrar deberá registrarse en cuentas liquidadoras. | 33 |
| Asimismo, por las operaciones en las que no se pacte la liquidación inmediata o fecha valor mismo día, incluyendo las de compraventa de divisas vinculadas a su objeto social, en la fecha de concertación deberán registrar en cuentas liquidadoras el monto por cobrar o por pagar, en tanto no se efectúe la liquidación de las mismas. | 34 |
| Para efectos de presentación de los estados financieros, el saldo de las cuentas liquidadoras deudoras y acreedoras podrá ser compensado siempre y cuando los saldos generados provengan del mismo tipo de operaciones, éstas se hayan celebrado con la misma contraparte, y sean liquidables a una misma fecha de vencimiento, debiendo revelar en notas a los estados financieros una descripción del procedimiento efectuado en la compensación de las mencionadas cuentas liquidadoras. | 35 |
| Respecto a las operaciones a que se refiere el párrafo 34, se deberá revelar el saldo por cobrar o por pagar de la misma, por cada tipo de operación de la cual provengan (divisas, inversiones en valores, etc), especificando que se trata de operaciones pactadas en las que queda pendiente su liquidación. Estimaciones y provisiones diversas | 36 |
| No se deberán crear, aumentar o disminuir contra resultados del ejercicio las estimaciones o provisiones con fines indeterminados y/o no cuantificables, conforme lo establece el párrafo 120 del Boletín C-9, de las NIF. Factor de actualización | 37 |
| Para la determinación del factor de actualización se deberá utilizar el valor de la UDI en lugar del Indice Nacional de Precios al Consumidor (INPC). Intereses devengados | 38 |
| Los intereses devengados por las diferentes partidas de activo o pasivo deberán presentarse en el balance general junto con su principal correspondiente. Operaciones en moneda extranjera | 39 |
| En la formulación de los estados financieros, el tipo de cambio a utilizar para establecer la equivalencia de la moneda nacional con el dólar de los Estados Unidos de América, será el de dicha fecha de formulación, que es publicado por el Banco de México en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el día hábil posterior a la misma, aplicable para la liquidación de las operaciones 2 días hábiles después de la mencionada fecha de formulación. | 40 |
| En el caso de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de América, deberán convertir la moneda respectiva a dólares de los Estados Unidos de América. Para realizar dicha conversión considerarán la cotización que rija para la moneda correspondiente en relación al mencionado dólar en los mercados internacionales, conforme lo establece el Banco de México en la regulación aplicable. | 41 |
| Asimismo, deberá revelarse en notas a los estados financieros, el monto de las operaciones denominadas en moneda extranjera por las divisas más relevantes para la sociedad distribuidora de acciones, así como el tipo de cambio utilizado y su equivalente en moneda nacional, conforme a lo señalado en los dos párrafos anteriores. Reconocimiento o cancelación de activos y/o pasivos | 42 |
| El reconocimiento o cancelación en los estados financieros de los activos y/o pasivos, incluyendo aquéllos provenientes de operaciones de compraventa de divisas vinculadas a su objeto social e inversiones en valores, se realizará en la fecha en que se concierte la operación, independientemente de la fecha de liquidación o entrega del bien. Reglas de compensación | 43 |
| Los activos y pasivos deberán ser compensados y el monto neto presentado en el balance general, cuando: a) se tenga el derecho contractual o expresamente pactado de compensar las cantidades registradas, al mismo tiempo que se tiene la intención de liquidarlas sobre una base neta o bien, de realizar el activo y liquidar el pasivo simultáneamente, o b) los activos y pasivos financieros son de la misma naturaleza, es decir, surgen de un mismo contrato, tienen el mismo plazo de vencimiento y se liquidarán simultáneamente. | 44 |
| Lo anterior adicionalmente a lo previsto en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión correspondientes a las operaciones en las que se establezca la forma de compensarlas. Revelación de información financiera | 45 |
| Las sociedades distribuidoras de acciones anualmente deberán dar cumplimiento a los requerimientos de revelación a que hacen referencia los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, salvo lo previsto en el Boletín B-9 de las NIF, así como a las requeridas en el otorgamiento de criterios o registros contables especiales. | 46 |
| En adición a lo anterior, se deberá tomar en cuenta lo establecido en la NIF A-7 Presentación y revelación, respecto a que la responsabilidad de rendir información sobre la entidad económica descansa en su administración, debiendo reunir dicha información, con base en lo previsto en la NIF A-1 Estructura de las normas de información financiera, determinadas características cualitativas tales como la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la comparabilidad. | 47 |
| A la relevancia se encuentra asociada como característica secundaria la importancia relativa del evento o partida en atención a su monto y naturaleza, en los términos de la NIF A-4 Características cualitativas de los estados financieros, razón por la cual las sociedades distribuidoras de acciones para efectos de la revelación prevista en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión deberán considerar esta característica. | 48 |
| No obstante, por lo que se refiere a la importancia relativa, ésta no será aplicable a la información requerida por la CNBV a través de disposiciones de carácter general que al efecto emita, por requerimiento de información adicional específica relacionada con sus actividades de supervisión, en la emisión o autorización, en su caso, de criterios o registros contables especiales, así como a la información cualitativa prevista en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión. Transferencia de propiedad | 49 |
| Para considerar como transferencia de propiedad a las operaciones en las que se lleva a cabo la transferencia de activos, y por lo tanto registrar su entrada o salida, se deberán cumplir todas y cada una de las siguientes condiciones: a) que los activos transferidos, incluyendo sus derechos y riesgos, sean puestos fuera del alcance del cedente (entidad que transfiere) y de los acreedores del cedente, incluso en caso de concurso mercantil u otra contingencia; b) que el cesionario (entidad que recibe) obtenga el derecho sin restricción para negociar o intercambiar los activos transferidos; y c) que el cedente no mantenga control efectivo sobre los activos transferidos, a través de: - acuerdos por los que pueda o esté obligado a readquirir la propiedad o a redimir los activos antes de su vencimiento, de conformidad con lo señalado en el párrafo siguiente, o - contratos para readquirir la propiedad de los activos transferidos, que restrinjan el derecho del cesionario a que se refiere el inciso b). | 50 |
| Se considera que el cedente mantiene el control sobre los activos transferidos a través de acuerdos para readquirir la propiedad o redimir dichos activos, si se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) que el cedente pueda readquirir la propiedad de los mismos activos transferidos, u otros que tengan características similares en cuanto a tipo, plazo de vencimiento, tasa de interés, colateral y obligado principal; b) que el cesionario no pueda negociar o intercambiar los activos transferidos, durante la vigencia de la operación; c) que el acuerdo establezca un precio determinado para readquirir la propiedad o redimir los activos, y d) que el acuerdo se establezca como parte de la operación de transferencia. Valorización de la UDI | 51 |
| El valor a utilizar será aquél dado a conocer por Banco de México en el DOF, aplicable en la fecha de la valuación. | 52 |
| A-3 APLICACION SUPLETORIA A LOS CRITERIOS DE CONTABILIDAD Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo precisar la aplicación de las normas contenidas en la NIF A-8 Supletoriedad emitida por el CINIF, considerando que, al aplicarla, se está preparando y presentando la información financiera de acuerdo con criterios de contabilidad para las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión. Definición | 1 |
| Para efectos de los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión, el proceso de supletoriedad aplica cuando en la ausencia de normas contables expresas emitidas por la CNBV en lo particular, y del CINIF en lo general, éstas son cubiertas por un conjunto formal y reconocido de normas. Concepto de supletoriedad y norma básica | 2 |
| A falta de criterio contable expreso de la CNBV para sociedades distribuidoras de acciones y en segundo término para instituciones de crédito, o en un contexto más amplio, de las NIF, se aplicarán las bases para supletoriedad previstas en la NIF A-8 antes mencionada, en conjunto con lo previsto en las disposiciones del presente criterio. Otra normatividad supletoria | 3 |
| Sólo en caso de que las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) a que se refiere la NIF A-8, no den solución al reconocimiento contable, se podrá optar por una norma supletoria que pertenezca a cualquier otro esquema normativo, siempre que cumpla con todos los requisitos señalados en la citada NIF A-8 para una norma supletoria, así como con los previstos en el párrafo 6 del presente criterio, debiéndose aplicar la supletoriedad en el siguiente orden: a) los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) definitivos, aplicables en los Estados Unidos de América, y b) cualquier norma de contabilidad que forme parte de un conjunto de normas formal y reconocido. | 4 |
| Para efectos del párrafo anterior, se considera que forman parte de los PCGA aplicables en los Estados Unidos de América los siguientes: a) Pronunciamientos de normas de contabilidad financiera (Statements of Financial Accounting Standards, SFAS), pronunciamientos de conceptos de contabilidad financiera (Statements of Financial Accounting Concepts, CON), interpretaciones (Interpretations, FIN) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accounting Standards Board, FASB), opiniones del Consejo de Principios de Contabilidad (Accounting Principles Board Opinions, APB) y boletines de investigación contable (Accounting Research Bulletins, ARB) del Comité de Procedimiento Contable (Committee on Accounting Procedure), del Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA); b) Boletines técnicos del FASB (Technical Bulletins, FTB), guías de auditoría y contabilidad para la industria (Industry Audit and Accounting Guides), así como pronunciamientos sobre la postura (Statements of Position, SOP) del AICPA; c) Boletines de la práctica (Practice Bulletins, PB) del Comité Ejecutivo de Normas Contables del AICPA (Accounting Standards Executive Committee, AcSEC), y los Consensos de la Junta sobre Aspectos Emergentes del FASB (FASB Emerging Issues Task Force, EITF), e d) Interpretaciones contables (Accounting interpretations) del AICPA, guías de implementación (Implementation Guides, Qs and As) y posturas del equipo de trabajo (Staff Positions, FSP) del FASB. Requisitos de una norma supletoria y reglas de la supletoriedad | 5 |
| Adicionalmente a lo establecido en la referida NIF A-8, las normas que se apliquen supletoriamente deberán cumplir con lo siguiente: a) no podrán aplicarse de manera anticipada; b) no deben contravenir con la filosofía y los conceptos generales establecidos en los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión; c) no será aplicable el proceso de supletoriedad que, en su caso, se encuentre previsto dentro de cada una de las normas utilizadas supletoriamente, y d) serán sustituidas las normas que hayan sido aplicadas en el proceso de supletoriedad, al momento de que se emita un criterio contable por parte de la CNBV o una NIF, sobre el tema en el que se aplicó dicho proceso. Normas de revelación | 6 |
| Las sociedades distribuidoras de acciones que sigan el proceso supletorio consignado en este criterio, deberán comunicar por escrito a la vicepresidencia de la CNBV encargada de su supervisión dentro de los 10 días naturales siguientes a su aplicación, la norma contable que se hubiere adoptado supletoriamente, así como su base de aplicación y la fuente utilizada. Adicionalmente, las sociedades distribuidoras de acciones deberán revelar mediante notas a los estados financieros, la información solicitada en la citada NIF A-8 y la cuantificación de sus impactos en los estados financieros. | 7 |
Serie B. Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros
| B-1 DISPONIBILIDADES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las partidas que integran el rubro de disponibilidades en el balance general de las sociedades distribuidoras de acciones. | 1 |
| Para los efectos del párrafo anterior, el rubro de disponibilidades estará integrado por caja, billetes y monedas, depósitos en entidades financieras efectuados en el país o en el extranjero, y compra de divisas vinculadas a su objeto social que se liquiden a más tardar dentro de los 2 días hábiles siguientes a su concertación. Normas de registro y valuación | 2 |
| Las disponibilidades se deberán registrar y mantener valuadas a su valor nominal. | 3 |
| Los rendimientos que generen los depósitos se reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. | 4 |
| Las divisas adquiridas vinculadas a su objeto social que se pacte liquidar en un plazo máximo de 2 días hábiles siguientes a la concertación de la operación de compraventa, se reconocerán como una disponibilidad restringida, en tanto que, las divisas vendidas se registrarán como una salida de disponibilidades. La contraparte deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. Normas de presentación Balance general | 5 |
| El rubro de disponibilidades deberá mostrarse en el balance general de las sociedades distribuidoras de acciones como la primera partida que integra el activo. | 6 |
| En caso de que exista sobregiro en cuentas de cheques reportado en el estado de cuenta emitido por la institución de crédito correspondiente, el monto del sobregiro debe presentarse en el rubro de otras cuentas por pagar, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques en la misma institución de crédito. Estado de resultados | 7 |
| Los rendimientos que generan los depósitos en entidades financieras, así como los efectos de valorización de aquéllos constituidos en moneda extranjera, se presentarán en el estado de resultados, como un ingreso o gasto por intereses, mismos que, en conjunto con los resultados por valuación y compraventa de divisas vinculadas a su objeto social, se agruparán en el rubro de margen integral de financiamiento, a que hace referencia el criterio D-2 Estado de resultados. Normas de revelación | 8 |
| El rubro de disponibilidades se desglosará mediante notas a los estados financieros incluyendo, según sea el caso, caja, billetes y monedas, depósitos en entidades financieras efectuados en el país o en el extranjero. Asimismo, deberán observarse en su caso, las siguientes reglas: 1. Cuando alguna partida dentro del rubro tenga restricción en cuanto a disponibilidad o fin a que se destina, este hecho deberá revelarse. 2. Se deberá revelar la existencia de disponibilidades denominadas en moneda extranjera, indicando su monto, tipo de moneda de que se trata, plazo de liquidación, cotizaciones utilizadas para su conversión y su equivalente en moneda nacional. | 9 |
| B-2 INVERSIONES EN VALORES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros, de las operaciones por inversiones en valores que realicen las sociedades distribuidoras de acciones. | 1 |
| Son materia del presente criterio, los siguientes aspectos: a) reconocimiento inicial del costo de las inversiones en valores; b) reconocimiento de las ganancias o pérdidas derivadas de las inversiones en valores, y c) cancelación de las inversiones en valores del balance general de las sociedades distribuidoras de acciones. | 2 |
| No son objeto del presente criterio las operaciones siguientes: a) inversiones permanentes en acciones, e b) inversiones derivadas de planes de pensiones y jubilaciones. Definiciones | 3 |
| Acción.- Es la parte alícuota del capital social de una entidad, representada por un título que consigna la obligación de pagar el monto de la aportación y atribuye a su tenedor legítimo la condición de socio, así como la posibilidad de ejercitar los derechos económicos y corporativos contenidos en los estatutos. | 4 |
| Costo de adquisición.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, así como las comisiones por corretaje, son parte integrante del costo de adquisición. | 5 |
| Decremento en el valor de un título.- Movimiento hacia la baja en el valor de un título del cual se conocen sus causas y del que, por ende, es poco factible que se tenga una apreciación posterior. | 6 |
| Inversiones en valores.- Aquéllas que se realicen en activos constituidos por acciones, obligaciones, bonos, certificados y demás títulos y documentos que se emiten en serie o en masa y que la sociedad distribuidora de acciones mantiene en posición propia. | 7 |
| Método de interés efectivo.- Método para el devengamiento del rendimiento diario en bonos cupón cero, que consiste en transformar la tasa de rendimiento a vencimiento en una tasa equivalente diaria, y aplicar esta última en forma compuesta al costo de adquisición del título. | 8 |
| Método de línea recta.- Método para el devengamiento de intereses en títulos que los paguen periódicamente, el cual consiste en reconocer en los resultados del ejercicio dichos intereses en montos iguales durante el plazo del título, de acuerdo a sus características. | 9 |
| Precio al vencimiento.- Es aquel derecho representado por el precio pactado más el premio, acordados en la operación. | 10 |
| Precio pactado.- Es aquel derecho a recibir los valores contra la entrega de efectivo, acordados al inicio de la operación. | 11 |
| Premio.- Representa, en su caso, el importe de la compensación que la reportada entrega a la reportadora por el uso de su dinero. | 12 |
| Reportada.- Aquella entidad que cede la propiedad de valores por medio de una operación de reporto a cambio del precio pactado, con la obligación de readquirirlos al término de la operación al precio al vencimiento. | 13 |
| Reportadora.- Aquella entidad que adquiere la propiedad de valores al precio pactado por medio de una operación de reporto, con la obligación de regresarlos al término de la operación al precio al vencimiento. | 14 |
| Riesgo de crédito.- Se refiere a la probabilidad de que los emisores de los títulos no cumplan con la obligación de pago pactada originalmente. | 15 |
| Tasa de rendimiento a vencimiento.- Tasa de interés requerida para traer a valor presente el valor nominal del título a lo largo de su plazo, a efecto de igualar este valor con el costo de adquisición. | 16 |
| Títulos conservados a vencimiento.- Son aquellos títulos de deuda con pagos determinables, adquiridos con la intención de mantenerlos hasta el vencimiento. | 17 |
| Títulos de deuda.- Son aquellos instrumentos que, en adición a que constituyen para una parte un derecho y para la otra una obligación, poseen un plazo conocido y generan al poseedor de los títulos, flujos de efectivo durante o al vencimiento del plazo de los mismos. | 18 |
| Títulos disponibles para la venta.- Son aquellos títulos de deuda y acciones que se adquieren con una intención distinta a la de los títulos para negociar o conservados a vencimiento. | 19 |
| Títulos para negociar.- Son aquellos valores que las sociedades distribuidoras de acciones tienen en posición propia y que adquieren con la intención de obtener ganancias derivadas de las diferencias en precios que resulten de las operaciones de compraventa que con los mismos realicen como participantes del mercado. | 20 |
| Valor de mercado.- El valor o precio de un instrumento indicado por las cotizaciones de mercados de valores públicos organizados o reconocidos, tanto nacionales como internacionales. | 21 |
| Valor en libros.- Es el costo de adquisición ajustado, en su caso, por el resultado por valuación registrado hasta el periodo anterior al de la valuación o venta, pudiendo en el caso de títulos de deuda, en lo conducente, verse afectado por los rendimientos o intereses devengados con las tasas de interés o descuento inherentes al título que hayan sido generados, así como los pagos parciales de intereses y principal recibidos. | 22 |
| Valor neto de realización.- Es el precio probable de venta de un activo, una vez deducido de los costos y gastos estrictamente indispensables, que se eroguen en su realización. | 23 |
| Valor razonable.- Representa aquella cantidad por la cual un instrumento puede ser intercambiado entre partes dispuestas a realizar la transacción en un ambiente libre de influencias. Dicho valor será el que se determine de acuerdo a la normatividad que en materia de valuación, en su caso, dé a conocer la CNBV, mediante disposiciones de carácter general. Clasificación | 24 |
| Al momento de su adquisición, las inversiones en valores deberán clasificarse en títulos para negociar, títulos disponibles para la venta, títulos conservados a vencimiento, o bien, títulos recibidos en reporto. Cada una de estas categorías posee normas específicas en lo referente a normas de registro, valuación y presentación en los estados financieros. | 25 |
| La clasificación entre las tres primeras categorías a que se refiere el párrafo anterior la hará la administración de la sociedad distribuidora de acciones, tomando como base la intención que al momento de adquirir determinado instrumento tenga referente al mismo, existiendo únicamente la posibilidad de efectuar la transferencia a que se refiere el párrafo 44. Titulos para negociar Normas de registro | 26 |
| Al momento de su adquisición, los títulos para negociar se registrarán al costo de adquisición. En la fecha de su enajenación, se reconocerá el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros del mismo. | 27 |
| Los intereses devengados se registrarán directamente en los resultados del ejercicio. | 28 |
| Los dividendos en efectivo de los títulos accionarios, se reconocerán en los resultados del ejercicio en el mismo periodo en que se afecta el valor razonable de dichos títulos, como consecuencia del corte de cupón. Normas de valuación Títulos de deuda | 29 |
| El devengamiento del rendimiento o intereses de los títulos de deuda, se determinará conforme al método de interés efectivo o de línea recta, según corresponda a la naturaleza del título. | 30 |
| En aquellos títulos que liquiden intereses periódicamente, el descuento o sobreprecio recibido o pagado al momento de su adquisición se devengará en línea recta durante la vida del instrumento contra los resultados del ejercicio, como un ingreso o gasto por intereses. | 31 |
| Los títulos de deuda se valuarán a su valor razonable el cual deberá incluir, tanto el componente de capital, como los intereses devengados. Títulos accionarios | 32 |
| Los títulos accionarios se valuarán a su valor razonable, y en caso de que éste no sea representativo, a través del método de participación a que hace referencia el Boletín B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones de las NIF. | 33 |
| El resultado por valuación de los títulos para negociar corresponderá a la diferencia que resulte entre el valor razonable de la inversión a la fecha de que se trate y el último valor en libros. Los ajustes resultantes se reconocerán directamente en los resultados del ejercicio. Titulos DISPONIBLES PARA LA VENTA Normas de registro | 34 |
| Al igual que los títulos para negociar, se registrarán inicialmente a su costo de adquisición. Cuando el título se enajene o llegue a su vencimiento, se reconocerá el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros, previa cancelación del resultado por valuación registrado en el capital contable de la sociedad distribuidora de acciones. | 35 |
| Los intereses devengados, así como los dividendos en efectivo se registrarán conforme a lo establecido en los párrafos 28 y 29. Normas de valuación Títulos de deuda y accionarios | 36 |
| Para la valuación de los títulos de deuda y accionarios se apegarán, según sea el caso, a lo establecido en los párrafos 30 a 34, reconociendo los ajustes resultantes en el capital contable de la sociedad distribuidora de acciones, salvo los que se deriven de lo dispuesto en los párrafos 30 y 31 que se afectarán contra los resultados del ejercicio. | 37 |
| El resultado por posición monetaria correspondiente al resultado por valuación de los títulos disponibles para la venta, deberá reconocerse en el capital contable de la sociedad distribuidora de acciones. Por otra parte, el resultado por posición monetaria correspondiente al costo de adquisición e intereses devengados a que se refiere el párrafo 36 se deberán reconocer en los resultados del ejercicio. Titulos conservados a vencimiento | 38 |
| Se considera que no se tiene la intención para mantener a vencimiento una inversión en un título de deuda, si la sociedad distribuidora de acciones no tiene definido el plazo en que éste será enajenado o negociado, o bien, cuando éste podría ser dispuesto para negociarse en respuesta a cambios en las tasas de interés y riesgos del mercado, necesidades de liquidez de la sociedad distribuidora de acciones de que se trate, cambios en la disponibilidad y en el rendimiento en inversiones alternativas, cambios en las fuentes de financiamiento y plazos o cambios en el riesgo de moneda extranjera. | 39 |
| Asimismo, no se podrá clasificar un título de deuda como conservado a vencimiento si conforme a la experiencia obtenida durante el ejercicio en curso o en los dos inmediatos anteriores, la sociedad distribuidora de acciones ha vendido o transferido a la categoría de títulos disponibles para la venta, antes de su vencimiento, un título con características similares, excepto cuando: a) el título haya sido vendido dentro de los 28 días naturales previos a su vencimiento, o b) a la fecha de enajenación del título se haya devengado más del 85% de su valor original en términos nominales. Normas de registro | 40 |
| Los títulos conservados a vencimiento se registrarán a su costo de adquisición, afectando los resultados del ejercicio por el devengamiento de los intereses. En la fecha de su enajenación, se deberá reconocer el resultado por compraventa por el diferencial entre el valor neto de realización y el valor en libros del mismo. Normas de valuación | 41 |
| El devengamiento de intereses de los títulos de deuda conservados a vencimiento, así como del descuento o sobreprecio recibido o pagado al momento de su adquisición, se realizará conforme al método de línea recta durante la vida del instrumento contra los resultados del ejercicio. Títulos pendientes de liquidar | 42 |
| Los títulos adquiridos que se pacte liquidar en fecha posterior hasta un plazo máximo de 4 días hábiles siguientes a la concertación de la operación de compraventa, se reconocerán como títulos restringidos, en tanto que, los títulos vendidos se reconocerán como una salida de inversiones en valores. La contraparte deberá ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, según corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. Transferencia de títulos entre categorías | 43 |
| No se podrán efectuar transferencias entre las categorías de los títulos, excepto cuando dicha transferencia se realice de la categoría de títulos conservados a vencimiento hacia disponibles para la venta, siempre y cuando no se cuente con la intención de mantenerlos hasta el vencimiento. | 44 |
| El resultado por valuación correspondiente a la fecha de transferencia, en caso de efectuar la transferencia descrita en el párrafo anterior, se deberá reconocer en el capital contable. | 45 |
| Se entenderá como resultado por valuación, a la diferencia que resulte de comparar el valor en libros con el valor razonable a la fecha en que se lleve a cabo la transferencia. Reconocimiento del decremento en el valor de un título | 46 |
| La sociedad distribuidora de acciones, en el caso de los títulos conservados a vencimiento, deberá evaluar continuamente si existe evidencia suficiente de que un título presenta un elevado riesgo de crédito y/o que el valor experimenta un decremento, en cuyo caso el valor en libros del título deberá modificarse. | 47 |
| Para los efectos del párrafo anterior, el valor de los títulos de deuda se calculará tomando como base los nuevos flujos esperados de efectivo descontados. | 48 |
| El monto por el cual se reduce el valor de los títulos de deuda deberá reconocerse contra los resultados del ejercicio. | 49 |
| Si en fecha posterior a que el valor de un título fue disminuido, existe certeza de que el emisor cubrirá un monto superior al registrado en libros, se deberá hacer una nueva estimación de su valor. El efecto de esta revaluación deberá reconocerse en los resultados del ejercicio en el momento en que esto ocurra. Dicha revaluación no podrá ser superior al valor en libros que a dicha fecha tendría el título, si éste no hubiera sido ajustado por el decremento enunciado. TItulos recibidos en reporto | 50 |
| Este apartado aplica a los títulos recibidos en reporto que las sociedades distribuidoras de acciones adquieran con el fin de invertir sus excedentes de liquidez, es decir, actuando como reportadoras. Normas de registro | 51 |
| En la fecha de contratación de los títulos recibidos en reporto, las sociedades distribuidoras de acciones reconocerán dentro de las inversiones en valores la entrada de los títulos objeto de la operación al costo de adquisición, así como la salida del efectivo correspondiente. Normas de valuación | 52 |
| El reconocimiento del premio se efectuará con base en el valor presente del precio al vencimiento de la operación, afectando la valuación de los títulos objeto de la misma, así como los resultados del ejercicio. El valor presente del precio al vencimiento, se obtendrá descontando dicho precio a la tasa de rendimiento obtenida considerando el valor razonable que corresponda a títulos de la misma especie de aquéllos objeto del reporto, cuyo término sea equivalente al plazo restante de la misma operación. Cancelación de valores | 53 |
| La sociedad distribuidora de acciones deberá llevar a cabo la cancelación parcial o total de sus títulos en el balance general cuando: a) realice en forma parcial o total los derechos o los beneficios inherentes a éstos; b) los derechos expiren, o c) entregue o pierda la propiedad de dichos activos en los términos del criterio A-2. Normas de presentación Balance general | 54 |
| Las inversiones clasificadas como títulos para negociar, títulos disponibles para la venta, títulos conservados a vencimiento y títulos recibidos en reporto, se presentarán por separado en el rubro de inversiones en valores, manteniendo ese mismo orden. | 55 |
| El resultado por valuación de los títulos disponibles para la venta, así como el resultado por posición monetaria correspondiente a dicha valuación, se presentarán en el rubro de resultado por valuación de títulos disponibles para la venta como parte del capital ganado. Estado de resultados | 56 |
| El rendimiento o los intereses devengados por los títulos de deuda, el devengamiento del descuento o sobreprecio a que se refieren los párrafos 31 y 42, el reconocimiento del premio derivado de títulos recibidos en reporto, el resultado por valuación a valor razonable de los títulos para negociar, por compraventa de valores, el ajuste por decremento en el valor de un título, o bien, el incremento por revaluación de títulos previamente castigados, así como los dividendos en efectivo de los títulos accionarios, se incluirán dentro del margen integral de financiamiento, conforme a lo señalado en el criterio D-2 Estado de resultados. Normas de revelación | 57 |
| Las sociedades distribuidoras de acciones deberán revelar mediante notas a los estados financieros la siguiente información: a) la descripción de las políticas de administración de riesgo, así como el análisis sobre los riesgos a los que está expuesta la sociedad distribuidora de acciones bajo su propia perspectiva; b) la composición de cada una de las categorías por tipo de instrumento, así como los criterios con base en los cuales clasificaron las inversiones; c) información acerca de los plazos promedio ponderados para el vencimiento de cada tipo de inversión; d) por cada clase de título, el procedimiento utilizado para obtener su valor razonable; e) en caso de que el valor razonable de los títulos de deuda o accionarios no pudiera ser obtenido confiablemente o no sea representativo, se requiere la revelación de este hecho, la descripción del instrumento, método de valuación utilizado, monto acumulado y una explicación de las causas por las cuales no pudo ser determinado; f) en caso de que la sociedad distribuidora de acciones, de conformidad con lo establecido en el párrafo 44 haya traspasado títulos, se requiere de la revelación de este hecho, indicando el monto del resultado por valuación correspondiente a la fecha de la transferencia reconocido en el capital contable; g) monto y origen de las estimaciones y/o revaluaciones en títulos registrados a costo; h) los ingresos por intereses, los dividendos en efectivo de títulos accionarios, los resultados por valuación y por compraventa de valores reconocidos en el ejercicio; i) inversiones en valores distintas a títulos gubernamentales, que estén integradas por títulos de deuda de un mismo emisor, que representen más del 5% del capital contable de la sociedad distribuidora de acciones indicando las principales características de éstas (emisión, plazo promedio ponderado para el vencimiento y tasa promedio ponderada); j) información relativa al monto total de las operaciones de reporto celebradas; k) monto de los premios de las operaciones de reporto reconocidos en los resultados del ejercicio; l) plazos promedio en la contratación de operaciones de reporto; m) tipo de títulos objeto de operaciones de reporto, y n) cualquier evento extraordinario que afecte la valuación de las inversiones en valores. | 58 |
| B-3 CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES Objetivo y alcance | |
| El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al registro, valuación, presentación y revelación en los estados financieros de las operaciones de custodia y administración de bienes que realizan las sociedades distribuidoras de acciones. | 1 |
| Dentro de las operaciones de administración que son objeto del presente criterio, se contemplan las operaciones que realizan las sociedades distribuidoras de acciones por cuenta de terceros, tales como la compraventa y recompra de acciones de sociedades de inversión, el servicio de depósito y custodia que podrán otorgar las sociedades distribuidoras de acciones a los titulares de las acciones de sociedades de inversión y el manejo de recursos propiedad de terceros, de conformidad con la legislación aplicable. | 2 |
| No se incluye dentro del presente criterio la custodia de bienes que por su propia naturaleza o por así convenirlo contractualmente, no otorguen la responsabilidad de la salvaguarda a las sociedades distribuidoras de acciones. Definiciones | 3 |
| Bienes en custodia o administración.- Efectivo o acciones de sociedades de inversión propiedad de terceros, entregados a la sociedad distribuidora de acciones para su salvaguarda o administración. | 4 |
| Costo de adquisición.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, así como las comisiones por corretaje, son parte integrante del costo de adquisición. | 5 |
| Operaciones de administración.- Son aquéllas que realiza la sociedad distribuidora de acciones, en las que presta servicios administrativos y ejercicio de derechos sobre determinados bienes, percibiendo, en su caso, una comisión como contraprestación. | 6 |
| Operaciones de custodia.- Son aquéllas que realiza la sociedad distribuidora de acciones, por las que se responsabiliza de la salvaguarda de efectivo o acciones de sociedades inversión, propiedad de terceros, que le son entregados en sus instalaciones o con quien tenga subcontratado el servicio percibiendo por ello una comisión. Características | 7 |
| El efectivo o acciones de sociedades de inversión, propiedad de terceros, pueden ser objeto de operaciones de custodia, administración o una combinación de ambos. | 8 |
| Por la esencia de este tipo de operaciones, no existe transmisión de la propiedad del bien en custodia o administración de conformidad con los lineamientos establecidos en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares por lo que las sociedades distribuidoras de acciones no adquieren la titularidad de los bienes. Sin embargo, la sociedad distribuidora de acciones es responsable por los mismos, por lo que asume un riesgo en caso de su pérdida o daño. | 9 |
| Además, dentro de los servicios que la sociedad operadora puede prestar, se encuentran las operaciones de administración, enajenación y traspaso de bienes en custodia o administración que se efectúan de conformidad con la instrucción previa de sus clientes. Dentro de estas operaciones se contempla a la de depósitos de clientes. Normas de registro y valuación | 10 |
| Dado que los bienes objeto del presente criterio, no son propiedad de las sociedades distribuidoras de acciones, éstos no deben formar parte del balance general de las mismas. Sin embargo, deberá registrarse en cuentas de orden el monto estimado por el que estaría obligada la sociedad distribuidora de acciones a responder ante sus clientes por cualquier eventualidad futura. | 11 |
| Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administración se reconocerán en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. | 12 |
| En caso de que la sociedad distribuidora de acciones tenga una obligación con el depositante por la pérdida o daño del bien en custodia o administración, se registrará en el balance general de la sociedad distribuidora de acciones el pasivo contra los resultados del ejercicio. El registro contable a que se refiere este párrafo, se realizará en el momento en el que la sociedad distribuidora de acciones conozca dicha situación, independientemente de cualquier acción jurídica del depositante encaminada hacia la reparación de la pérdida o el daño. Operaciones de custodia | 13 |
| La determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en custodia relativos a los títulos accionarios de sociedades de inversión, deberá hacerse de conformidad con lo establecido en el criterio B-2 Inversiones en valores; cuando dicho valor no pueda ser determinado, la valuación de los títulos accionarios de sociedades de inversión será el costo de adquisición del depositante. | 14 |
| En el evento de que los bienes en custodia se tengan además en administración, se deberán controlar en cuentas de orden, por separado de aquellos bienes recibidos en custodia. Operaciones de administración | 15 |
| La determinación de la valuación del monto estimado por los bienes en administración y operaciones por cuenta de clientes, se realizará en función de la operación efectuada de conformidad con criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones. Dentro de los diversos tipos de operaciones, se contemplan las siguientes: Depósitos de clientes | 16 |
| Los depósitos de clientes en efectivo, se deberán controlar en cuentas de orden por separado de acciones de sociedades de inversión recibidos en custodia. La valuación será el equivalente al monto de efectivo recibido. Acciones de sociedades de inversión | 17 |
| Por aquellas operaciones con acciones de sociedades de inversión que realicen las sociedades distribuidoras de acciones por cuenta de clientes, los títulos recibidos, y en su caso otorgados, se registrarán al momento de la operación a su costo de adquisición. | 18 |
| Con posterioridad a la contratación se realizará la valuación de los títulos, la cual se determinará de conformidad con el criterio B-2 Inversiones en valores. Normas de presentación y revelación | 19 |
| Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administración reconocidos en los resultados del ejercicio se presentarán en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. | 20 |
| El pasivo que surja por la obligación con el depositante por la pérdida o daño del bien en custodia o administración se presentará en el balance general como un acreedor diverso en el rubro de otras cuentas por pagar, en tanto que en los resultados del ejercicio se presentará en el rubro de otros gastos. | 21 |
| El monto de los bienes en custodia o en administración se presentará en cuentas de orden bajo un mismo rubro. | 22 |
| Se deberá revelar mediante notas a los estados financieros lo siguiente: Operaciones de custodia a) montos registrados por bienes en custodia, y b) monto de ingresos provenientes de la actividad. Operaciones de administración | 23 |
| a) montos registrados por bienes en administración, y b) monto de ingresos provenientes de la actividad. Acciones de sociedades de inversión | |
| a) información relativa a los títulos accionarios por cuenta de terceros; b) información acerca de la naturaleza de estas operaciones, especificando condiciones y términos que pudiesen afectarlas, y c) los derechos patrimoniales recibidos. | |
| Adicionalmente, se deberán revelar los montos de los depósitos de clientes. | 24 |
Serie C. Criterios aplicables a conceptos específicos
| C-1 PARTES RELACIONADAS Objetivo | |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las normas particulares relativas a la revelación de las transacciones que efectúen las sociedades distribuidoras de acciones con partes relacionadas. Definiciones | 1 |
| Afiliadas.- Son aquellas entidades que tienen accionistas comunes o administración común significativa. | 2 |
| Asociada.- Es una entidad en la cual la tenedora tiene influencia significativa en su administración, pero sin llegar a tener el control de la misma. | 3 |
| Compañía controladora.- Es aquella entidad que controla una o más subsidiarias. | 4 |
| Control.- Es el poder de decisión sobre las políticas de operación y de los activos de otra entidad, entendiéndose como tal, cuando se tiene la propiedad directa o indirecta de más del 50% de las acciones con derecho a voto, o bien, cuando se tiene injerencia decisiva en la administración de la entidad. Por ejemplo, cuando se tiene la facultad de nombrar o remover a la mayoría de los miembros del consejo de administración u órgano que rija la operación de las entidades, por acuerdo formal con accionistas o poder derivado de estatutos. | 5 |
| Influencia significativa.- Es la capacidad de participar en las decisiones sobre las políticas de operación y financieras de la entidad en la cual se tiene la inversión, sin llegar a tener el control; dicha situación se presenta cuando una sociedad distribuidora de acciones posee directa o indirectamente más del 10% de las acciones ordinarias en circulación con derecho a voto de la emisora o cuando, no teniendo tal porcentaje, la compañía tenedora puede nombrar consejeros, sin que éstos sean mayoría, o participar en el proceso de definición de políticas operativas y financieras. | 6 |
| Partes relacionadas.- Para efectos del presente criterio, se consideran como tales: a) compañías controladoras, subsidiarias y asociadas; b) personas físicas que poseen, directa o indirectamente, el control o influencia significativa sobre la administración de la sociedad distribuidora de acciones; c) miembros del consejo de administración, ejecutivos de alto nivel, y d) entidades afiliadas en las que las personas físicas enunciadas en los incisos b) y c) tengan poder de decisión o influencia significativa sobre sus políticas operacionales y financieras. | 7 |
| Subsidiaria.- Es la entidad que es controlada por otra, conocida como controladora. Normas de revelación | 8 |
| Se deberá revelar mediante notas a los estados financieros, por las transacciones que, en su caso, realicen con partes relacionadas, en forma agregada, la siguiente información: a) naturaleza de la relación de conformidad con la definición de partes relacionadas; b) descripción genérica de las transacciones; c) importe total de las transacciones; d) saldos con las partes relacionadas y sus características; e) políticas generales para fijar precios distintos a los de mercado, así como la mecánica general para el cálculo de dichos precios; f) efecto de los cambios en las condiciones de las transacciones existentes, y g) cualquier otra información necesaria para el entendimiento de la transacción. | 9 |
| Al seleccionar las entidades y transacciones por revelar se debe tomar en cuenta lo siguiente: a) Unicamente se requiere la revelación de las transacciones con partes relacionadas que representen más del 5% del capital contable del mes anterior a la fecha de la elaboración de la información financiera correspondiente. b) No se requiere la revelación de las transacciones eliminadas en estados financieros consolidados, ni de aquéllas eliminadas como resultado del reconocimiento del método de participación. c) Las partidas con características comunes deben agruparse, a menos que sea necesario destacar cierta información. d) Cuando se tenga el control, debe revelarse la naturaleza de la relación, aunque no se realicen transacciones. e) No es necesaria la revelación de transacciones con partes relacionadas cuando la información ya se haya presentado conforme a los requerimientos de los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión distintos al presente. | 10 |
Serie D. Criterios relativos a los estados financieros básicos
| D-1 BALANCE GENERAL Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situación financiera de las sociedades distribuidoras de acciones a una fecha determinada, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el balance general. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el balance general de las sociedades distribuidoras de acciones, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades distribuidoras de acciones y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del balance general | 2 |
| El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, así como del patrimonio de una sociedad distribuidora de acciones a una fecha determinada. | 3 |
| El balance general, por lo tanto, deberá mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posición de las sociedades distribuidoras de acciones en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos económicos con que cuentan dichas sociedades distribuidoras de acciones, así como su estructura financiera. | 4 |
| Adicionalmente, el balance general deberá cumplir con el objetivo de ser una herramienta útil para el análisis de las distintas sociedades distribuidoras de acciones, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deberá contener dicho estado financiero. Conceptos que integran el balance general | 5 |
| En un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las sociedades distribuidoras de acciones. Estructura del balance general | 6 |
| La estructura del balance general deberá agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, según sea el caso. | 7 |
| De esta forma, los rubros mínimos que se deben incluir en el balance general son los siguientes: Activo ? disponibilidades; ? inversiones en valores; ? cuentas por cobrar (neto); ? inmuebles, mobiliario y equipo (neto); ? inversiones permanentes en acciones; ? impuestos diferidos (neto), y ? otros activos. Pasivo ? préstamos bancarios y de otros organismos; ? otras cuentas por pagar; ? impuestos diferidos (neto), y ? créditos diferidos y cobros anticipados. Capital contable ? capital contribuido, y ? capital ganado. Cuentas de orden ? activos y pasivos contingentes, y ? bienes en custodia o en administración. Presentación del balance general | 8 |
| Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del balance general, sin embargo, las sociedades distribuidoras de acciones deberán desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar la situación financiera de la misma para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un balance general preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. | 9 |
| Sin embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales para su presentación, los cuales se describen a continuación: Cuentas por cobrar (neto) | 10 |
| Se presentarán las cuentas por cobrar deducidas, en su caso, de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro. Otros activos | 11 |
| Se deberán presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos tales como, pagos anticipados, crédito mercantil, activos intangibles y cargos diferidos, con excepción de los impuestos diferidos. | 12 |
| Los activos intangibles, así como los pagos anticipados que surjan conforme a lo establecido en el Boletín D-3. Obligaciones laborales de las NIF, formarán parte de este rubro. Préstamos bancarios y de otros organismos | 13 |
| Se agruparán dentro de un rubro específico los préstamos bancarios y de otros organismos, desglosándose en: ? de corto plazo (cuyo plazo por vencer sea menor o igual a un año), y ? de largo plazo (cuyo plazo por vencer sea mayor a un año). | 14 |
| Las líneas de crédito ejercidas también se presentarán dentro de este rubro. Otras cuentas por pagar | 15 |
| Formarán parte de este rubro el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y la Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) por pagar, las aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar en asamblea de accionistas, los acreedores diversos y otras cuentas por pagar, incluyendo los sobregiros en cuentas de cheques que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 Disponibilidades, deban presentarse como un pasivo. | 16 |
| El pasivo que surja de conformidad con lo establecido en el Boletín D-3 de las NIF, formará parte de este rubro. Créditos diferidos y cobros anticipados | 17 |
| Este rubro estará integrado por los créditos diferidos, así como por los cobros anticipados de intereses, comisiones y aquéllos que se reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, entre otros. Capital contable | 18 |
| Al calce de este estado, deberán revelar el monto del capital social histórico, tal y como se establece en el criterio A-2 Aplicación de normas particulares. | 19 |
| Cuando se elabore el balance general consolidado, el interés minoritario que representa la porción minoritaria del capital contable consolidado, incluyendo la correspondiente al resultado neto del periodo, se presentará en un renglón por separado, inmediatamente después del capital ganado. | 20 |
| Asimismo, el resultado neto se presentará disminuido de la enunciada porción minoritaria dentro del capital ganado. Cuentas de orden | 21 |
| Al pie del balance general se deberán presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la definición de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las sociedades distribuidoras de acciones, pero que proporcionen información sobre alguno de los siguientes eventos: a) activos y pasivos contingentes de conformidad con el Boletín C-9. Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las NIF; b) montos que complementen las cifras contenidas en el balance general, y c) otras cuentas que la sociedad distribuidora de acciones considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables. | 22 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD DISTRIBUIDORA DE ACCIONES
DOMICILIO
BALANCE GENERAL AL __ DE _____________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ___________ DE ___
(Cifras en miles de pesos)
| A C T I V O | PASIVO Y CAPITAL | ||||||||||||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | $ | PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS | |||||||||||||||||||||
| De corto plazo | $ | ||||||||||||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | De largo plazo | " | $ | ||||||||||||||||||||
| Títulos para negociar | $ | ||||||||||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta | " | ||||||||||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento | " | OTRAS CUENTAS POR PAGAR | |||||||||||||||||||||
| Títulos recibidos en reporto | " | " | ISR y PTU por pagar | $ | |||||||||||||||||||
| Aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar en asamblea de accionistas | " | ||||||||||||||||||||||
| CUENTAS POR COBRAR (NETO) | " | Acreedores diversos y otras cuentas por pagar | " | " | |||||||||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) | " | IMPUESTOS DIFERIDOS (NETO) | " | ||||||||||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | " | CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | " | ||||||||||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (NETO) | " | TOTAL PASIVO | $ | ||||||||||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||||||||||
| Cargos diferidos, pagos anticipados e intangibles | $ | ||||||||||||||||||||||
| Otros activos | " | " | | | CAPITAL CONTRIBUIDO | |||||||||||||||||||
| Capital social | $ | ||||||||||||||||||||||
| Aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas en asamblea de accionistas | " | ||||||||||||||||||||||
| Prima en venta de acciones | " | $ | |||||||||||||||||||||
| CAPITAL GANADO | |||||||||||||||||||||||
| Reservas de capital | $ | ||||||||||||||||||||||
| Resultado de ejercicios anteriores | " | ||||||||||||||||||||||
| Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | " | ||||||||||||||||||||||
| Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | " | ||||||||||||||||||||||
| Resultado por tenencia de activos no monetarios | " | ||||||||||||||||||||||
| Ajustes por obligaciones laborales al retiro | " | ||||||||||||||||||||||
| Resultado neto | " | " | |||||||||||||||||||||
| TOTAL CAPITAL CONTABLE | $ | ||||||||||||||||||||||
| TOTAL ACTIVO | $ | TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE | $ | ||||||||||||||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | |||||||||||||||||||||||
| Activos y pasivos contingentes | $ | ||||||||||||||||||||||
| Bienes en custodia o en administración | " | ||||||||||||||||||||||
| "El saldo histórico del capital social al___ de________ de ____ es de _______miles de pesos" | |||||||||||||||||||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | |||||||||||||||||||||||
| D-2 ESTADO DE RESULTADOS Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar los resultados de las operaciones de una entidad determinada en un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, del objeto y estructura general que debe tener el estado de resultados. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales y la estructura que debe tener el estado de resultados. Siempre que se prepare este estado financiero, las sociedades distribuidoras de acciones deberán apegarse a la estructura y lineamientos previstos en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades distribuidoras de acciones, y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de resultados | 2 |
| El estado de resultados tiene por objeto presentar información sobre las operaciones desarrolladas por la sociedad distribuidora de acciones, así como otros eventos económicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los propietarios de la misma en su carácter de accionistas, durante un periodo determinado. | 3 |
| Por consiguiente, el estado de resultados mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades distribuidoras de acciones, atribuible a las operaciones efectuadas por éstas, durante un periodo establecido. | 4 |
| No es aplicable lo previsto en el párrafo anterior a aquellas partidas de la sociedad distribuidora de acciones que por disposición expresa se deban incorporar en el capital contable, distintas a las provenientes del estado de resultados, tales como las que conforman la utilidad integral (resultado por valuación de títulos disponibles para la venta, exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable, resultado por tenencia de activos no monetarios, así como los ajustes por obligaciones laborales al retiro). La presentación de los incrementos o decrementos en el patrimonio derivados de estas partidas, se especifica en el criterio D-3 Estado de variaciones en el capital contable. Conceptos que integran el estado de resultados | 5 |
| En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y pérdidas, considerando como tales a los conceptos así definidos en la NIF A-5 Elementos básicos de los estados financieros de las NIF. Estructura del estado de resultados | 6 |
| Los rubros mínimos que debe contener el estado de resultados en las sociedades distribuidoras de acciones son los siguientes: ? ingresos (egresos) por servicios; ? ingresos (egresos) totales de la operación; ? resultado de la operación; ? resultado antes de ISR y PTU; ? resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas; ? resultado antes de operaciones discontinuadas, y ? resultado neto. Presentación del estado de resultados | 7 |
| Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de resultados, sin embargo, las sociedades distribuidoras de acciones deberán desglosar ya sea en el citado estado de resultados, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar los resultados de las mismas para el usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de resultados preparado con los rubros mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los rubros que componen la estructura del estado de resultados Ingresos (egresos) por servicios | 8 |
| Los ingresos (egresos) por servicios deberán estar conformados por la diferencia entre las comisiones y tarifas cobradas y las comisiones y erogaciones pagadas. Comisiones y tarifas cobradas | 9 |
| Son todas aquellas comisiones y tarifas generadas por la sociedad distribuidora de acciones, entre las cuales se encuentran las derivadas de la prestación de servicios de promoción, asesoría a terceros, compra y venta de acciones por cuenta y orden de la sociedad de inversión de que se trate, y en su caso, la generación de informes y estados de cuenta consolidados de inversiones, así como por los servicios de depósito, custodia o administración de recursos. | 10 |
| Asimismo, se considerará a la utilidad en cambios, siempre y cuando provenga de las partidas que formen parte de los ingresos (egresos) por servicios. Comisiones y erogaciones pagadas | 11 |
| Se integran por la totalidad de las comisiones pagadas y en general a las erogaciones incurridas por la sociedad distribuidora de acciones vinculadas a la prestación de servicios que otorguen a las sociedades de inversión, así como por la pérdida en cambios que provenga de las partidas que formen parte de los ingresos (egresos) por servicios. Ingresos (egresos) totales de la operación | 12 |
| Corresponde a los ingresos (egresos) por servicios incrementados o disminuidos por el margen integral de financiamiento. | 13 |
| El margen integral de financiamiento se integrará por los siguientes conceptos: a) ingresos por intereses; b) gastos por intereses; c) resultado por valuación a valor razonable; d) resultado por compraventa, y e) resultado por posición monetaria neto relacionado con partidas del margen integral de financiamiento. Ingresos por intereses | 14 |
| Se consideran como ingresos por intereses a los provenientes de operaciones financieras propias de las sociedades distribuidoras de acciones tales como depósitos en entidades financieras e inversiones en valores, así como el descuento recibido en títulos de deuda que liquiden intereses periódicamente. | 15 |
| De igual manera se consideran como ingresos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la utilidad en cambios, siempre y cuando dichas partidas provengan de posiciones relacionadas con ingresos o gastos que formen parte del margen integral de financiamiento. Gastos por intereses | 16 |
| Se consideran gastos por intereses a los derivados de préstamos bancarios y de otros organismos, así como el sobreprecio pagado en títulos de deuda que liquiden intereses periódicamente. | 17 |
| Igualmente, se consideran gastos por intereses los ajustes por valorización derivados de partidas denominadas en UDIS o en algún otro índice general de precios, así como la pérdida en cambios, siempre y cuando dichos conceptos provengan de posiciones relacionadas con el margen integral de financiamiento. Resultado por valuación a valor razonable | 18 |
| Estará conformado por el efecto por valuación de valores y de divisas vinculadas a su objeto social, obtenido de conformidad con los lineamientos establecidos en los criterios correspondientes. | 19 |
| También se considerarán parte de este rubro el reconocimiento del decremento en el valor de títulos y la revaluación de los títulos previamente castigados, así como los dividendos en efectivo de títulos accionarios. Resultado por compraventa | 20 |
| Corresponde a la utilidad o pérdida por compraventa de valores y divisas vinculadas a su objeto social que efectúen las sociedades distribuidoras de acciones. Resultado por posición monetaria neto (margen integral de financiamiento) | 21 |
| El resultado por posición monetaria neto a que se refiere el párrafo 14, será aquél que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte del margen integral de financiamiento. | 22 |
| No se considerará en este rubro el resultado por posición monetaria originado por partidas que sean registradas directamente en el capital contable de la sociedad distribuidora de acciones, ya que dicho resultado debe ser presentado en el rubro del capital correspondiente. Resultado de la operación | 23 |
| Corresponde a los ingresos (egresos) totales de la operación, disminuidos por los gastos de administración de la sociedad distribuidora de acciones. | 24 |
| Dentro de los gastos de administración deberán incluirse todo tipo de remuneraciones y prestaciones otorgadas al personal y consejeros de la sociedad distribuidora de acciones, honorarios, rentas, gastos de promoción y publicidad, gastos en tecnología, gastos no deducibles, depreciaciones y amortizaciones, el costo neto del periodo derivado de obligaciones laborales al retiro, así como los impuestos y derechos distintos al ISR, al Impuesto al Activo (IMPAC) y a la PTU. Resultado antes de ISR y PTU | 25 |
| Será el resultado de la operación, incorporando los conceptos de ingresos y gastos no ordinarios a que hace referencia la NIF A-5 de las NIF. | 26 |
| En adición a las partidas anteriormente señaladas, los resultados en cambios y por posición monetaria generados por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación de las sociedades distribuidoras de acciones, se presentarán en el rubro de otros productos u otros gastos, según corresponda. | 27 |
| Tratándose del resultado por posición monetaria proveniente de partidas de impuestos diferidos susceptibles de actualización, éste se presentará en el mismo rubro en el cual se reconozca la actualización de dichas partidas. Resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas | 28 |
| Es el resultado antes de ISR y PTU, disminuido por el efecto de los gastos por ISR y PTU causados en el periodo, incrementado o disminuido según sea el caso, por los efectos del ISR y PTU diferidos generados o materializados en el periodo. | 29 |
| En caso de que la sociedad distribuidora de acciones determine que el activo reconocido por el IMPAC disminuirá de valor, dicha reducción se reconocerá como parte del resultado antes de participación en subsidiarias y asociadas. Resultado antes de operaciones discontinuadas | 30 |
| Corresponde al resultado a que se refiere el apartado anterior, incorporando el efecto de la aplicación del método de participación en las inversiones permanentes en acciones. | 31 |
| En este rubro también se incluirán el ingreso por dividendos derivado de inversiones permanentes en acciones donde no se tiene control ni influencia significativa, cuya valuación es a costo, así como los ajustes asociados a esas inversiones. El efecto por la actualización de otras inversiones permanentes a que se refiere el Boletín B-8. Estados financieros consolidados y combinados y valuación de inversiones permanentes en acciones de las NIF, mediante la aplicación del valor de la UDI, deberá reconocerse en la cuenta transitoria a que hace referencia el Boletín B-10. Reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera (Documento integrado), de las NIF. Resultado neto | 32 |
| Corresponde al resultado antes de operaciones discontinuadas incrementado o disminuido según corresponda, por las operaciones discontinuadas, a que se refiere el Boletín C-15. Deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición de las NIF. Interés minoritario | 33 |
| Cuando se presente el estado de resultados consolidado, la porción del resultado neto correspondiente al interés minoritario se presentará como el último concepto de dicho estado financiero. Normas de revelación | 34 |
| Se deberá revelar en notas a los estados financieros la composición del margen integral de financiamiento, identificando los ingresos por intereses, gastos por intereses, el resultado por valuación a valor razonable, el resultado por compraventa, y en su caso el resultado por posición monetaria relacionado con partidas del margen integral de financiamiento, de acuerdo con el tipo de operación de la cual provengan. | 35 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD DISTRIBUIDORA DE ACCIONES
DOMICILIO
ESTADO DE RESULTADOS DEL ____________ AL _____________ DE _____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE _______ DE _______
(Cifras en miles de pesos)
| Comisiones y tarifas cobradas | $ | |||||||||
| Comisiones y erogaciones pagadas | " | |||||||||
| INGRESOS (EGRESOS) POR SERVICIOS | $ | |||||||||
| Margen integral de financiamiento | " | |||||||||
| INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION | $ | |||||||||
| Gastos de administración | " | |||||||||
| RESULTADO DE LA OPERACION | $ | |||||||||
| Otros productos | $ | |||||||||
| Otros gastos | " | " | ||||||||
| RESULTADO ANTES DE ISR Y PTU | $ | |||||||||
| ISR y PTU causados | $ | |||||||||
| ISR y PTU diferidos | " | " | ||||||||
| RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | $ | |||||||||
| Participación en el resultado de subsidiarias y asociadas | " | |||||||||
| RESULTADO ANTES DE OPERACIONES DISCONTINUADAS | $ | |||||||||
| Operaciones discontinuadas | " | |||||||||
| RESULTADO NETO | $ | |||||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. |
| D-3 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Antecedentes | |
| La información de carácter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar las modificaciones en la inversión de los accionistas durante un periodo contable definido, requiriéndose el establecimiento, mediante criterios específicos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de variaciones en el capital contable. Objetivo y alcance | 1 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de variaciones en el capital contable de las sociedades distribuidoras de acciones, el cual deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades distribuidoras de acciones y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de variaciones en el capital contable | 2 |
| El estado de variaciones en el capital contable tiene por objeto presentar información sobre los movimientos en la inversión de los accionistas de una sociedad distribuidora de acciones durante un periodo determinado. | 3 |
| Por consiguiente, dicho estado financiero mostrará el incremento o decremento en el patrimonio de las sociedades distribuidoras de acciones, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los accionistas y al reconocimiento de la utilidad integral. | 4 |
| El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecánica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión o NIF específicos establecidos al respecto. Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable | 5 |
| En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes: Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas | 6 |
| Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aquéllos directamente relacionados con las decisiones que toman los accionistas respecto a su inversión en la sociedad distribuidora de acciones. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) suscripción de acciones; b) capitalización de utilidades; c) constitución de reservas; d) traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores, y e) pago de dividendos. Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral | 7 |
| Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los accionistas. El propósito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeño de la sociedad distribuidora de acciones mostrando las variaciones en el capital contable que se derivan del resultado neto del periodo, así como de aquellas partidas cuyo efecto por disposiciones específicas de algunos criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión o NIF, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones, reducciones o distribuciones de capital, tales como: a) resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; b) exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; c) resultado por tenencia de activos no monetarios, y d) ajustes por obligaciones laborales al retiro. Estructura del estado de variaciones en el capital contable | 8 |
| El estado de variaciones en el capital contable incluirá la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuación de los mismos se efectuará de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuación: ? capital social; ? aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas por su asamblea de accionistas; ? prima en venta de acciones; ? reservas de capital; ? resultado de ejercicios anteriores; ? resultado por valuación de títulos disponibles para la venta; ? exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable; ? resultado por tenencia de activos no monetarios; ? ajustes por obligaciones laborales al retiro, y ? resultado neto. Presentación del estado de variaciones en el capital contable | 9 |
| Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de variaciones en el capital contable, sin embargo, las sociedades distribuidoras de acciones deberán desglosar, ya sea en el citado estado de variaciones en el capital contable o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios para mostrar la situación financiera de la sociedad distribuidora de acciones al usuario de la información financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de variaciones en el capital contable preparado con los conceptos mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los conceptos que componen la estructura del estado de variaciones en el capital contable | 10 |
| Se deberán incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el párrafo 9, de acuerdo al orden cronológico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los accionistas: Se deberán separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, de conformidad con lo establecido en el párrafo 7 del presente criterio, describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se deberán separar de acuerdo al evento o criterio específico que los origina, de conformidad con los conceptos mencionados en el párrafo 8 del presente criterio. Consideraciones generales | 11 |
| El estado de variaciones en el capital contable deberá indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha. | 12 |
| Asimismo, todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el capital contable deberán mostrarse en pesos constantes, es decir, del mismo poder adquisitivo relativo a la fecha de presentación de los estados financieros. | 13 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD DISTRIBUIDORA DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL ____DE________________ AL____ DE _____________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_________ DE _____
(Cifras en miles de pesos)
| Capital contribuido | Capital ganado | Total capital contable | |||||||||
| Concepto | Capital social | Aportaciones para futuros aumentos de capital acordadas en asamblea de accionistas | Prima en venta de acciones | Reservas de capital | Resultado de ejercicios anteriores | Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | Resultado por tenencia de activos no monetarios | Ajustes por obligaciones laborales al retiro | Resultado neto | |
| Saldo al __ de __________ de ____ | |||||||||||
| MOVIMIENTOS INHERENTES A LAS DECISIONES DE LOS ACCIONISTAS | |||||||||||
| Suscripción de acciones | |||||||||||
| Capitalización de utilidades | |||||||||||
| Constitución de reservas | |||||||||||
| Traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores | |||||||||||
| Pago de dividendos | |||||||||||
| Total | |||||||||||
| MOVIMIENTOS INHERENTES AL RECONOCIMIENTO DE LA UTILIDAD INTEGRAL | |||||||||||
| Utilidad integral | |||||||||||
| -Resultado neto | |||||||||||
| -Resultado por valuación de títulos disponibles para la venta | |||||||||||
| -Exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable | |||||||||||
| -Resultado por tenencia de activos no monetarios | |||||||||||
| -Ajustes por obligaciones laborales al retiro | |||||||||||
| Total | |||||||||||
| Saldo al __ de __________ de ____ | |||||||||||
| Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | |||||||||||
| D-4 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA Antecedentes | |
| La información financiera debe proveer elementos que sean de utilidad para los usuarios de la misma, con el propósito de que tomen decisiones con base en información adecuada. | 1 |
| Por lo anterior, se requiere establecer mediante criterios específicos, los objetivos y estructura general que debe tener el estado de cambios en la situación financiera. Objetivo y alcance | 2 |
| El presente criterio tiene por objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de cambios en la situación financiera de las sociedades distribuidoras de acciones, el cual siempre deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos, con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las sociedades distribuidoras de acciones y, de esta forma, incrementar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de cambios en la situación financiera | 3 |
| El estado de cambios en la situación financiera tiene como objeto principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, información condensada relativa a un periodo determinado y que les aporte elementos, que en adición a los demás estados financieros, sean suficientes para: a) evaluar la capacidad de la sociedad distribuidora de acciones para generar recursos; b) conocer y evaluar las razones de las diferencias entre el resultado neto y los recursos generados o utilizados por la operación, y c) evaluar la estrategia de la sociedad distribuidora de acciones, aplicada en las transacciones de inversión y financiamiento ocurridas en el periodo, es decir, la capacidad para cumplir con sus obligaciones, para pagar dividendos, y en su caso, para anticipar la necesidad de obtener financiamiento, entre otros aspectos. | 4 |
| Por lo tanto, el estado de cambios en la situación financiera es aquél que muestra, en pesos constantes, los recursos generados o utilizados en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la sociedad distribuidora de acciones y su reflejo final en el efectivo y equivalentes de efectivo en un periodo determinado. Conceptos que integran el estado de cambios en la situación financiera | 5 |
| En un contexto general, los conceptos aplicables al presente criterio son los siguientes: Actividades de operación | 6 |
| Son aquellas transacciones no clasificadas como de inversión o de financiamiento, que por lo general involucran a las operaciones principales de las sociedades distribuidoras de acciones. Actividades de financiamiento | 7 |
| Son aquellas transacciones que las sociedades distribuidoras de acciones llevan a cabo con el propósito de obtener recursos de largo plazo, tales como capital. Actividades de inversión | 8 |
| Son aquellas transacciones que llevan a cabo las sociedades distribuidoras de acciones, las cuales afectan su inversión en activos. Equivalentes de efectivo | 9 |
| Para efectos del presente criterio, los equivalentes de efectivo serán aquellas partidas que se consideren disponibilidades en los términos del criterio B-1 Disponibilidades. | 10 |
| Por generación o uso de recursos deberá entenderse el cambio en pesos constantes en las diferentes partidas del balance general, que deriva del efectivo o incide en el mismo. En el caso de partidas monetarias este cambio comprende la variación en pesos nominales, más o menos su efecto monetario. | 11 |
| Asimismo, se entiende por pesos constantes aquéllos con poder adquisitivo relativo a la fecha del balance general, es decir, al último periodo en el caso de estados financieros comparativos. Estructura del estado de cambios en la situación financiera | 12 |
| Para proporcionar una visión integral de los cambios en la situación financiera, el estado debe mostrar las modificaciones registradas, en pesos constantes, de cada uno de los principales rubros que lo integran; las cuales, conjuntamente con el resultado del periodo, determinan el cambio de los recursos de la sociedad distribuidora de acciones. | 13 |
| Las actividades desarrolladas por las sociedades distribuidoras de acciones, se dividen en: a) actividades de operación; b) actividades de financiamiento, y c) actividades de inversión. Presentación del estado de cambios en la situación financiera | 14 |
| Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mínimos requeridos para la presentación del estado de cambios en la situación financiera. Sin embargo, las sociedades distribuidoras de acciones deberán desglosar en el citado estado los conceptos que consideren más representativos y útiles para el análisis del uso o generación de recursos de la sociedad distribuidora de acciones; asimismo, en caso de considerarlo conveniente, se revelarán mediante notas a los estados financieros las características de los conceptos que se muestran en dicho estado financiero. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de cambios en la situación financiera preparado con los conceptos mínimos a que se refiere el párrafo anterior. Características de los rubros que componen la estructura del estado de cambios en la situación financiera Recursos generados o utilizados por la operación | 15 |
| Estos recursos resultan de adicionar o disminuir al resultado neto del periodo, los siguientes conceptos: a) Las partidas del estado de resultados que no hayan generado o requerido el uso de recursos o cuyo resultado neto esté asociado a actividades de financiamiento o inversión. Dentro de este tipo de partidas se pueden encontrar: la valuación a valor razonable de inversiones en valores; las depreciaciones y amortizaciones; los cambios netos en los impuestos diferidos, y las provisiones para obligaciones diversas, entre otros. El efecto monetario y las fluctuaciones cambiarias modifican la capacidad adquisitiva de las sociedades distribuidoras de acciones, por lo tanto, no deberán ser consideradas como partidas virtuales. b) Los incrementos o reducciones en pesos constantes de las diferentes partidas relacionadas directamente con la operación de la sociedad distribuidora de acciones. Dentro de estas variaciones se encuentran aquéllas relacionadas con operaciones con valores. Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento | 16 |
| Los recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento comprenden principalmente a aquellas partidas relacionadas con la obtención y amortización de préstamos bancarios y de otros organismos, los pagos de dividendos en efectivo, las aportaciones o los reembolsos de capital, incluyendo la capitalización de pasivos, así como de otras cuentas por pagar que no provengan de la operación. Recursos generados o utilizados en actividades de inversión | 17 |
| Los recursos generados o utilizados en actividades de inversión comprenden principalmente al incremento o decremento derivado de la adquisición o venta de activos fijos y de acciones de empresas con carácter permanente. Asimismo incluyen el incremento o decremento en cargos y créditos diferidos así como de otras cuentas por cobrar que no provengan de la operación. Consideraciones generales | 18 |
| En algunos casos, determinadas transacciones pueden tener características de más de uno de los tres grupos antes mencionados. La clasificación que finalmente se aplique para la presentación de este estado financiero deberá ser la que se considere que refleja mejor la esencia de la operación, con base en la actividad específica que llevan a cabo las sociedades distribuidoras de acciones. Procedimiento para la elaboración del estado de cambios en la situación financiera | 19 |
| Los cambios en la situación financiera se determinarán por diferencias entre los distintos rubros del balance inicial y final, expresados ambos en pesos de poder adquisitivo a la fecha del balance general más reciente, clasificadas en los tres grupos antes mencionados. | 20 |
| Los movimientos contables que no impliquen modificaciones en la estructura financiera de las sociedades distribuidoras de acciones, como es el caso de la capitalización de utilidades e incrementos en la reserva legal, se compensarán entre sí, omitiéndose su presentación en el estado de cambios en la situación financiera; por el contrario, si el traspaso implica modificación en la estructura financiera de las sociedades distribuidoras de acciones, se deberán presentar los movimientos por separado, como sería el caso de la conversión del pasivo en capital, adquisición de activos a través de contratos de arrendamiento capitalizable y la emisión de acciones para la adquisición de activos, entre otros. | 21 |
| El resultado por tenencia de activos no monetarios del periodo deberá eliminarse del saldo final de la partida que le dio origen y de la correspondiente del capital contable, antes de llevar a cabo las comparaciones a que se refiere el párrafo 20 del presente criterio. Normas de revelación | 22 |
| En notas a los estados financieros, se deberán presentar los conceptos considerados como equivalentes de efectivo. | 23 |
NOMBRE DE LA SOCIEDAD DISTRIBUIDORA DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION
DOMICILIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA
DEL __ DE __________ AL __ DE __________ DE ____
EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE_________ DE _____
(Cifras en miles de pesos)
| Actividades de operación | |||||||||||
| Resultado neto | $ | ||||||||||
| Partidas aplicadas a resultados que no generaron o requirieron la utilización de recursos: | |||||||||||
| Resultados por valuación a valor razonable | " | ||||||||||
| Depreciación y amortización | " | ||||||||||
| Impuestos diferidos | " | ||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | " | ||||||||||
| $ | |||||||||||
| Aumento o disminución de partidas relacionadas con la operación: | |||||||||||
| Disminución o aumento por operaciones de tesorería | " | ||||||||||
| Recursos generados o utilizados por la operación | $ | ||||||||||
| Actividades de financiamiento | |||||||||||
| Préstamos bancarios y de otros organismos | $ | ||||||||||
| Amortización de préstamos bancarios y de otros organismos | " | ||||||||||
| Pago de dividendos en efectivo | " | ||||||||||
| Aportaciones o reembolsos de capital social | " | ||||||||||
| Disminución o aumento en otras cuentas por pagar | " | ||||||||||
| " | |||||||||||
| Recursos generados o utilizados en actividades de financiamiento | $ | ||||||||||
| Actividades de inversión | |||||||||||
| Adquisiciones o ventas de activo fijo y de inversiones permanentes en acciones | $ | ||||||||||
| Disminución o aumento en cargos y créditos diferidos | " | ||||||||||
| Disminución o aumento en cuentas por cobrar | " | ||||||||||
| Recursos generados o utilizados en actividades de inversión | $ | ||||||||||
| Disminución o aumento de efectivo y equivalentes | $ | ||||||||||
| Efectivo y equivalentes al principio del periodo | " | ||||||||||
| Efectivo y equivalentes al final del periodo | $ | ||||||||||
| Los conceptos que describen tanto a las partidas virtuales como a las actividades de operación, financiamiento e inversión, se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. | |||||||||||
INDICE
ANEXO 7.- REPORTES REGULATORIOS.
| COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES |
SERIE CO REPORTES CONTABLES
| Hoja | Reporte | Descripción |
| CO-CM | CATALOGO MINIMO (BALANZA DE COMPROBACION). | |
| 2. | Sociedades de Inversión Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valuadas en pesos | |
| 3. | Sociedades de Inversión "Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos | |
| 4. | Sociedades Operadoras Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valuadas en pesos | |
| 5. | Sociedades Operadoras "Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos | |
| 6. | Sociedades Distribuidoras Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y UDIS valuadas en pesos | |
| 7. | Sociedades Distribuidoras "Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 8. | Sociedades de Inversión | |
| 9. | Sociedades Operadoras | |
| 10. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 11. | Sociedades de Inversión | |
| 12. | Sociedades Operadoras | |
| 13. | Sociedades Distribuidoras | |
| CO-BR | INFORMACION DERIVADA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. | |
| 14. | Sociedades de Inversión | |
| 15. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 16. | Sociedades Operadoras | |
| 17. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 18. | Sociedades de Inversión | |
| 19. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 20. | Sociedades Operadoras | |
| 21. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 22. | Sociedades de Inversión | |
| 23. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 24. | Sociedades Operadoras | |
| 25. | Sociedades Distribuidoras |
INDICE
ANEXO 7.- REPORTES REGULATORIOS.
| COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES |
| Hoja | Reporte | Descripción |
| CO-CA | INFORMACION DERIVADA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (CARTERA DE INVERSION). | |
| 26. | Sociedades de Inversión | |
| 27. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 28. | Sociedades Operadoras | |
| 29. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 30. | Sociedades de Inversión | |
| 31. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 32. | Sociedades Operadoras | |
| 33. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 34. | Sociedades de Inversión | |
| 35. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 36. | Sociedades Operadoras | |
| 37. | Sociedades Distribuidoras | |
| CO-CV | OPERACIONES DE COMPRA-VENTA DE ACTIVOS OBJETO DE INVERSION | |
| 38. | Sociedades de Inversión | |
| 39. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 40. | Sociedades Operadoras | |
| 41. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 42. | Sociedades de Inversión | |
| 43. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 44. | Sociedades Operadoras | |
| 45. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 46. | Sociedades de Inversión | |
| 47. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 48. | Sociedades Operadoras | |
| 49. | Sociedades Distribuidoras | |
| CO-RE | DESGLOSE DE VALORES ADQUIRIDOS EN REPORTO | |
| 50. | Sociedades de Inversión | |
| 51. | Sociedades Operadoras | |
| 52. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 53. | Sociedades de Inversión | |
| 54. | Sociedades Operadoras | |
| 55. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 56. | Sociedades de Inversión | |
| 57. | Sociedades Operadoras | |
| 58. | Sociedades Distribuidoras |
INDICE
ANEXO 7.- REPORTES REGULATORIOS.
| COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES |
| Hoja | Reporte | Descripción |
| CO-PR | PRESTAMO DE VALORES | |
| 59. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 60. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 61. | Sociedades de Inversión | |
| CO-IN | PROVISION DE INTERESES DEVENGADOS SOBRE VALORES | |
| 62. | Sociedades de Inversión | |
| 63. | Sociedades Operadoras | |
| 64. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 65. | Sociedades de Inversión | |
| 66. | Sociedades Operadoras | |
| 67. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 68. | Sociedades de Inversión | |
| 69. | Sociedades Operadoras | |
| 70. | Sociedades Distribuidoras | |
| CO-DE | OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS | |
| 71. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 72. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 73. | Sociedades de Inversión | |
| CO-GA | CONTROL DE GARANTIAS | |
| 74. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 75. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 76. | Sociedades de Inversión |
SERIE VA REPORTES DE VALUACION
| VA-PR | DETERMINACION DEL PRECIO ACTUALIZADO DE VALUACION DE LAS ACCIONES REPRESENTATIVAS DEL CAPITAL SOCIAL DE LAS SOCIEDADES DE INVERSION | |
| 77. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 78. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 79. | Sociedades de Inversión |
INDICE
ANEXO 7.- REPORTES REGULATORIOS.
| COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES |
| Hoja | Reporte | Descripción | |
| VA-AC | PRECIOS Y OPERACIONES DE COMPRA - VENTA DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||
| 80. | Sociedades de Inversión | ||
| 81. | Sociedades Distribuidoras | ||
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | |||
| 82. | Sociedades de Inversión | ||
| 83. | Sociedades Distribuidoras | ||
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | |||
| 84. | Sociedades de Inversión | ||
| 85. | Sociedades Distribuidoras | ||
| SERIE RI REPORTES DEL REGIMEN DE INVERSION | |||
| RI-VA | REGIMEN DE INVERSION | ||
| 86. | Sociedades de Inversión | ||
| 87. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | |||
| 88. | Sociedades de Inversión | ||
| 89. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | |||
| 90. | Sociedades de Inversión | ||
| 91. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
| SERIE IN REPORTES DE LA INFORMACION CORPORATIVA | |||
| IN-IE | INVERSION EXTRANJERA | ||
| 92. | Sociedades de Inversión | ||
| 93. | Sociedades Distribuidoras | ||
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | |||
| 94. | Sociedades de Inversión | ||
| 95. | Sociedades Distribuidoras | ||
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | |||
| 96. | Sociedades de Inversión | ||
| 97. | Sociedades Distribuidoras | ||
| IN-PR | DATOS GENERALES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION DE CAPITALES Y DE SUS EMPRESAS PROMOVIDAS | ||
| 98. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | |||
| 99. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | |||
| 100. | Sociedades de Inversión de Capitales | ||
INDICE
ANEXO 7.- REPORTES REGULATORIOS
| COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES |
SERIE IN REPORTES DE LA INFORMACION CORPORATIVA
| Hoja | Reporte | Descripción |
| IN-AC | ESTRUCTURA ACCIONARIA Y CORPORATIVA | |
| 101. | Sociedades de Inversión | |
| 102. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 103. | Sociedades Operadoras | |
| 104. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 105. | Sociedades de Inversión | |
| 106. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 107. | Sociedades Operadoras | |
| 108. | Sociedades Distribuidoras | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 109. | Sociedades de Inversión | |
| 110. | Sociedades de Inversión de Capitales | |
| 111. | Sociedades Operadoras | |
| 112. | Sociedades Distribuidoras | |
| SERIE IP REPORTES DE LA INFORMACION AL PUBLICO INVERSIONISTA | ||
| IP-IN | INFORMACION DE SOCIEDADES DE INVERSION PARA EL PUBLICO INVERSIONISTA | |
| 113. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 114. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 115. | Sociedades de Inversión | |
| IP-CL | INFORMACION DE SOCIEDADES DE INVERSION PARA EL PUBLICO INVERSIONISTA POR CLASE Y SERIE | |
| 116. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 117. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 118. | Sociedades de Inversión | |
| IP-CO | COMISIONES Y REMUNERACIONES POR LA PRESTACION DE SERVICIOS | |
| 119. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO DE LLENADO | ||
| 120. | Sociedades de Inversión | |
| INSTRUCTIVO PARA INFORMATICA | ||
| 121. | Sociedades de Inversión | |
| 122. | INSTRUCTIVO PARA ENTREGA DE INFORMACION POR SITI@web | |
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 1/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| ACTIVO | ||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | ||||||||||||
| CAJA | ||||||||||||
| BANCOS | ||||||||||||
| DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA | ||||||||||||
| Cuentas de margen | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Otras disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||
| Títulos para negociar sin restricción | ||||||||||||
| Títulos para negociar restringidos o dados en garantía | ||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta sin restricción | ||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en garantía | ||||||||||||
| OPERACIONES CON VALORES Y DERIVADAS (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| OPERACIONES DE REPORTO (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Deudores por reporto | ||||||||||||
| Bienes a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Valores a recibir por préstamo de valores | ||||||||||||
| Bienes a recibir en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Futuros a recibir | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Contratos adelantados a recibir | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Opciones | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Swaps | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Paquetes de instrumentos derivados | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 2/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CUENTAS POR COBRAR | ||||||||||||
| DEUDORES DIVERSOS | ||||||||||||
| Deudores por liquidación de operaciones | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||
| Reportos | ||||||||||||
| Préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados | ||||||||||||
| Premios, comisiones y derechos por cobrar | ||||||||||||
| Dividendos por cobrar | ||||||||||||
| Saldos a favor de ISR | ||||||||||||
| Otros deudores | ||||||||||||
| ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||
| BIENES ADJUDICADOS | ||||||||||||
| BIENES MUEBLES, VALORES Y DERECHOS ADJUDICADOS | ||||||||||||
| MUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS | ||||||||||||
| INMUEBLES ADJUDICADOS | ||||||||||||
| INMUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS | ||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A FAVOR) | ||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||
| CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES | ||||||||||||
| Cargos diferidos | ||||||||||||
| Premios por amortizar | ||||||||||||
| Seguros por amortizar | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| Costo de transacción de derivados | ||||||||||||
| Otros cargos diferidos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 3/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| Pagos anticipados | ||||||||||||
| Intereses pagados por anticipado | ||||||||||||
| Comisiones pagadas por anticipado | ||||||||||||
| Anticipos o pagos provisionales de impuestos | ||||||||||||
| Rentas pagadas por anticipado | ||||||||||||
| Otros pagos anticipados | ||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||
| Amortización acumulada de intangibles | ||||||||||||
| Otros activos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 4/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| PASIVO | ||||||||||||
| OPERACIONES CON VALORES Y DERIVADAS (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| OPERACIONES DE REPORTO (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Títulos a entregar por reporto | ||||||||||||
| Bienes a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Valores a entregar por préstamo de valores | ||||||||||||
| Bienes a entregar en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Futuros a entregar | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Contratos adelantados a entregar | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Opciones | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Swaps | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Paquetes de instrumentos derivados | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR | ||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (pagos provisionales) | ||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (cálculo real) | ||||||||||||
| Impuesto al activo | ||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||
| ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||
| Acreedores por liquidación de operaciones | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||
| Reportos | ||||||||||||
| Préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 5/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| Comisiones por pagar sobre operaciones vigentes | ||||||||||||
| Acreedores por adquisición de activos | ||||||||||||
| Dividendos por pagar | ||||||||||||
| Otros impuestos y derechos por pagar | ||||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | ||||||||||||
| Remuneraciones y prestaciones a consejeros | ||||||||||||
| Honorarios y rentas | ||||||||||||
| Gastos de promoción y publicidad | ||||||||||||
| Gastos en tecnología | ||||||||||||
| Otras | ||||||||||||
| Otros acreedores diversos | ||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A CARGO) | ||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS | ||||||||||||
| Premios por amortizar | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| Otros créditos diferidos | ||||||||||||
| COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||
| Cobros anticipados de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | ||||||||||||
| Otros cobros anticipados | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 6/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO | ||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||
| PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||
| CAPITAL GANADO | ||||||||||||
| RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||
| RESERVA POR ADQUISICION DE ACCIONES PROPIAS | ||||||||||||
| RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||
| Resultado por aplicar | ||||||||||||
| Resultado por cambios contables y corrección de errores | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| Valuación | ||||||||||||
| Efecto de impuestos diferidos | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 7/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | ||||||||||||
| ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO | ||||||||||||
| ACCIONES EMITIDAS | ||||||||||||
| GARANTIAS RECIBIDAS | ||||||||||||
| OTRAS CUENTAS DE REGISTRO | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 8/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||
| Títulos a entregar en operaciones de reporto | ||||||||||||
| Valores a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| Valores a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| Valores a recibir por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a entregar por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a recibir en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a entregar en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados con fines de negociación | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura | ||||||||||||
| Posición primaria atribuible al riesgo cubierto | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE DIVISAS | ||||||||||||
| DIVIDENDOS EN EFECTIVO | ||||||||||||
| RESULTADO POR COMPRAVENTA | ||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION | ||||||||||||
| INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA | ||||||||||||
| DIVISAS | ||||||||||||
| RESULTADO POR PARTICIPACION EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
| INGRESOS POR INTERESES | ||||||||||||
| INTERESES DE DISPONIBILIDADES | ||||||||||||
| Bancos | ||||||||||||
| Disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| Por títulos para negociar | ||||||||||||
| Por títulos disponibles para la venta | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR EN OPERACIONES DE REPORTO Y PRESTAMO DE VALORES | ||||||||||||
| En bienes a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| En valores a recibir por préstamo | ||||||||||||
| En bienes a recibir en garantía por préstamo | ||||||||||||
| PREMIOS A FAVOR | ||||||||||||
| En operaciones de reporto | ||||||||||||
| En operaciones de préstamo de valores | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 9/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| UTILIDAD POR VALORIZACION | ||||||||||||
| Utilidad en cambios por valorización | ||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||
| RECUPERACIONES | ||||||||||||
| Impuestos | ||||||||||||
| Otras recuperaciones | ||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS | ||||||||||||
| Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||
| Utilidad en venta de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Utilidad por valuación de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Cancelación de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro | ||||||||||||
| Cancelación de otras cuentas de pasivo | ||||||||||||
| Otros productos y beneficios | ||||||||||||
| SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE DISTRIBUCION PAGADOS A LA SOCIEDAD OPERADORA | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE ACTIVOS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION ACTIVOS SOBRE DESEMPEÑO | ||||||||||||
| DISTRIBUCION | ||||||||||||
| VALUACION | ||||||||||||
| DEPOSITO ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES | ||||||||||||
| CUSTODIA ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES | ||||||||||||
| CONTABILIDAD | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD | ||||||||||||
| SISTEMAS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE RIESGOS | ||||||||||||
| SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE DISTRIBUCION PAGADOS A OTRAS ENTIDADES | ||||||||||||
| DISTRIBUCION | ||||||||||||
| VALUACION | ||||||||||||
| CALIFICACION | ||||||||||||
| PROVEEDURIA DE PRECIOS | ||||||||||||
| DEPOSITO ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES | ||||||||||||
| CUSTODIA ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES | ||||||||||||
| CONTABILIDAD | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD | ||||||||||||
| SISTEMAS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE RIESGOS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 10/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| GASTOS POR INTERESES | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A CARGO EN OPERACIONES DE REPORTO Y PRESTAMOS DE VALORES | ||||||||||||
| En títulos a entregar por reporto | ||||||||||||
| En bienes a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| En valores a entregar por préstamo | ||||||||||||
| En bienes a entregar en garantía por préstamo | ||||||||||||
| PREMIOS A CARGO EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES | ||||||||||||
| SOBREPRECIO PAGADO EN INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| COMISIONES PAGADAS | ||||||||||||
| PERDIDA POR VALORIZACION | ||||||||||||
| Pérdida en cambios por valorización | ||||||||||||
| Pérdida de instrumentos indizados | ||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||
| GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||
| REMUNERACIONES Y PRESTACIONES A CONSEJEROS | ||||||||||||
| HONORARIOS | ||||||||||||
| RENTAS | ||||||||||||
| GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD | ||||||||||||
| IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS | ||||||||||||
| GASTOS NO DEDUCIBLES | ||||||||||||
| GASTOS EN TECNOLOGIA | ||||||||||||
| DEPRECIACIONES | ||||||||||||
| AMORTIZACIONES | ||||||||||||
| CORREOS Y TELEFONOS | ||||||||||||
| MANTENIMIENTO Y CONSERVACION | ||||||||||||
| OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||
| OTROS GASTOS | ||||||||||||
| AFECTACIONES A LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||
| DETERIORO | ||||||||||||
| Por baja de valor de bienes inmuebles | ||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||
| Por baja de valor en otros activos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 2
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 11/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| QUEBRANTOS | ||||||||||||
| Fraudes | ||||||||||||
| Siniestros | ||||||||||||
| Otros quebrantos | ||||||||||||
| OTRAS PERDIDAS | ||||||||||||
| En venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||
| En venta de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Por valuación de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Otras pérdidas | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO AL ACTIVO CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO | ||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 1/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| ACTIVO | ||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | ||||||||||||
| CAJA | ||||||||||||
| BANCOS | ||||||||||||
| DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA | ||||||||||||
| Cuentas de margen | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Otras disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||
| Títulos para negociar sin restricción | ||||||||||||
| Títulos para negociar restringidos o dados en garantía | ||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta sin restricción | ||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en garantía | ||||||||||||
| OPERACIONES CON VALORES Y DERIVADAS (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| OPERACIONES DE REPORTO (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Deudores por reporto | ||||||||||||
| Bienes a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Valores a recibir por préstamo de valores | ||||||||||||
| Bienes a recibir en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS (SALDO DEUDOR) | ||||||||||||
| Futuros a recibir | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Contratos adelantados a recibir | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Opciones | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Swaps | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Paquetes de instrumentos derivados | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 2/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CUENTAS POR COBRAR | ||||||||||||
| DEUDORES DIVERSOS | ||||||||||||
| Deudores por liquidación de operaciones | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||
| Reportos | ||||||||||||
| Préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados | ||||||||||||
| Premios, comisiones y derechos por cobrar | ||||||||||||
| Dividendos por cobrar | ||||||||||||
| Saldos a favor de ISR | ||||||||||||
| Otros deudores | ||||||||||||
| ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||
| BIENES ADJUDICADOS | ||||||||||||
| BIENES MUEBLES, VALORES Y DERECHOS ADJUDICADOS | ||||||||||||
| MUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS | ||||||||||||
| INMUEBLES ADJUDICADOS | ||||||||||||
| INMUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS | ||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A FAVOR) | ||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||
| CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES | ||||||||||||
| Cargos diferidos | ||||||||||||
| Premios por amortizar | ||||||||||||
| Seguros por amortizar | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| Costo de transacción de derivados | ||||||||||||
| Otros cargos diferidos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos. 3/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| Pagos anticipados | ||||||||||||
| Intereses pagados por anticipado | ||||||||||||
| Comisiones pagadas por anticipado | ||||||||||||
| Anticipos o pagos provisionales de impuestos | ||||||||||||
| Rentas pagadas por anticipado | ||||||||||||
| Otros pagos anticipados | ||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||
| Amortización acumulada de intangibles | ||||||||||||
| Otros activos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 4/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| PASIVO | ||||||||||||
| OPERACIONES CON VALORES Y DERIVADAS (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| OPERACIONES DE REPORTO (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Títulos a entregar por reporto | ||||||||||||
| Bienes a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Valores a entregar por préstamo de valores | ||||||||||||
| Bienes a entregar en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| OPERACIONES CON INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||
| Futuros a entregar | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Contratos adelantados a entregar | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Opciones | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Swaps | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| Paquetes de instrumentos derivados | ||||||||||||
| Negociación | ||||||||||||
| Cobertura | ||||||||||||
| OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR | ||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (pagos provisionales) | ||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (cálculo real) | ||||||||||||
| Impuesto al activo | ||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||
| ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||
| Acreedores por liquidación de operaciones | ||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||
| Reportos | ||||||||||||
| Préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos. 5/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| Comisiones por pagar sobre operaciones vigentes | ||||||||||||
| Acreedores por adquisición de activos | ||||||||||||
| Dividendos por pagar | ||||||||||||
| Otros impuestos y derechos por pagar | ||||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | ||||||||||||
| Remuneraciones y prestaciones a consejeros | ||||||||||||
| Honorarios y rentas | ||||||||||||
| Gastos de promoción y publicidad | ||||||||||||
| Gastos en tecnología | ||||||||||||
| Otras | ||||||||||||
| Otros acreedores diversos | ||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A CARGO) | ||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS | ||||||||||||
| Premios por amortizar | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| Otros créditos diferidos | ||||||||||||
| COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||
| Cobros anticipados de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | ||||||||||||
| Otros cobros anticipados | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 6/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO | ||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||
| PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||
| CAPITAL GANADO | ||||||||||||
| RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||
| RESERVA POR ADQUISICION DE ACCIONES PROPIAS | ||||||||||||
| RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||
| Resultado por aplicar | ||||||||||||
| Resultado por cambios contables y corrección de errores | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| Valuación | ||||||||||||
| Efecto de impuestos diferidos | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 7/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | ||||||||||||
| ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES | ||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL AUTORIZADO | ||||||||||||
| ACCIONES EMITIDAS | ||||||||||||
| GARANTIAS RECIBIDAS | ||||||||||||
| OTRAS CUENTAS DE REGISTRO | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 8/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||
| Títulos a entregar en operaciones de reporto | ||||||||||||
| Valores a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| Valores a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| Valores a recibir por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a entregar por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a recibir en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| Valores a entregar en garantía por préstamo de valores | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados con fines de negociación | ||||||||||||
| Instrumentos financieros derivados con fines de cobertura | ||||||||||||
| Posición primaria atribuible al riesgo cubierto | ||||||||||||
| Flujos de efectivo para ajustar el valor razonable de derivados | ||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE DIVISAS | ||||||||||||
| DIVIDENDOS EN EFECTIVO | ||||||||||||
| RESULTADO POR COMPRAVENTA | ||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||
| INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE NEGOCIACION | ||||||||||||
| INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA | ||||||||||||
| DIVISAS | ||||||||||||
| RESULTADO POR PARTICIPACION EN ACCIONES DE EMPRESAS PROMOVIDAS | ||||||||||||
| INGRESOS POR INTERESES | ||||||||||||
| INTERESES DE DISPONIBILIDADES | ||||||||||||
| Bancos | ||||||||||||
| Disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| Por títulos para negociar | ||||||||||||
| Por títulos disponibles para la venta | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR EN OPERACIONES DE REPORTO Y PRESTAMO DE VALORES | ||||||||||||
| En bienes a recibir en garantía por reporto | ||||||||||||
| En valores a recibir por préstamo | ||||||||||||
| En bienes a recibir en garantía por préstamo | ||||||||||||
| PREMIOS A FAVOR | ||||||||||||
| En operaciones de reporto | ||||||||||||
| En operaciones de préstamo de valores | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos 9/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| UTILIDAD POR VALORIZACION | ||||||||||||
| Utilidad en cambios por valorización | ||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||
| RECUPERACIONES | ||||||||||||
| Impuestos | ||||||||||||
| Otras recuperaciones | ||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS | ||||||||||||
| Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||
| Utilidad en venta de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Utilidad por valuación de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Cancelación de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro | ||||||||||||
| Cancelación de otras cuentas de pasivo | ||||||||||||
| Otros productos y beneficios | ||||||||||||
| SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE DISTRIBUCION PAGADOS A LA SOCIEDAD OPERADORA | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE ACTIVOS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION ACTIVOS SOBRE DESEMPEÑO | ||||||||||||
| DISTRIBUCION | ||||||||||||
| VALUACION | ||||||||||||
| DEPOSITO ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES | ||||||||||||
| CUSTODIA ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES | ||||||||||||
| CONTABILIDAD | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD | ||||||||||||
| SISTEMAS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE RIESGOS | ||||||||||||
| SERVICIOS ADMINISTRATIVOS Y DE DISTRIBUCION PAGADOS A OTRAS ENTIDADES | ||||||||||||
| DISTRIBUCION | ||||||||||||
| VALUACION | ||||||||||||
| CALIFICACION | ||||||||||||
| PROVEEDURIA DE PRECIOS | ||||||||||||
| DEPOSITO ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| DEPOSITO VALORES | ||||||||||||
| CUSTODIA ACCIONES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES DE LA SOCIEDAD DE INVERSION | ||||||||||||
| CUSTODIA VALORES | ||||||||||||
| CONTABILIDAD | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD | ||||||||||||
| SISTEMAS | ||||||||||||
| ADMINISTRACION DE RIESGOS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 10/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| GASTOS POR INTERESES | ||||||||||||
| INTERESES Y RENDIMIENTOS A CARGO EN OPERACIONES DE REPORTO Y PRESTAMOS DE VALORES | ||||||||||||
| En títulos a entregar por reporto | ||||||||||||
| En bienes a entregar en garantía por reporto | ||||||||||||
| En valores a entregar por préstamo | ||||||||||||
| En bienes a entregar en garantía por préstamo | ||||||||||||
| PREMIOS A CARGO EN OPERACIONES DE PRESTAMO DE VALORES | ||||||||||||
| SOBREPRECIO PAGADO EN INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||
| COMISIONES PAGADAS | ||||||||||||
| PERDIDA POR VALORIZACION | ||||||||||||
| Pérdida en cambios por valorización | ||||||||||||
| Pérdida de instrumentos indizados | ||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||
| GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||
| REMUNERACIONES Y PRESTACIONES A CONSEJEROS | ||||||||||||
| HONORARIOS | ||||||||||||
| RENTAS | ||||||||||||
| GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD | ||||||||||||
| IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS | ||||||||||||
| GASTOS NO DEDUCIBLES | ||||||||||||
| GASTOS EN TECNOLOGIA | ||||||||||||
| DEPRECIACIONES | ||||||||||||
| AMORTIZACIONES | ||||||||||||
| CORREOS Y TELEFONOS | ||||||||||||
| MANTENIMIENTO Y CONSERVACION | ||||||||||||
| OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||
| OTROS GASTOS | ||||||||||||
| AFECTACIONES A LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||
| DETERIORO | ||||||||||||
| Por baja de valor de bienes inmuebles | ||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||
| Por baja de valor en otros activos | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 3
Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda extranjera valorizada en pesos. 11/11
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||
| QUEBRANTOS | ||||||||||||
| Fraudes | ||||||||||||
| Siniestros | ||||||||||||
| Otros quebrantos | ||||||||||||
| OTRAS PERDIDAS | ||||||||||||
| En venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||
| En venta de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Por valuación de bienes adjudicados | ||||||||||||
| Otras pérdidas | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO AL ACTIVO CAUSADO | ||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO | ||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos 1/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| ACTIVO | ||||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | ||||||||||||||
| CAJA | ||||||||||||||
| BANCOS | ||||||||||||||
| DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Otras disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||||
| Títulos para negociar sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos para negociar restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS RECIBIDOS EN REPORTO | ||||||||||||||
| CUENTAS POR COBRAR | ||||||||||||||
| DEUDORES DIVERSOS | ||||||||||||||
| Deudores por liquidación de operaciones | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||||
| Premios, comisiones y derechos por cobrar | ||||||||||||||
| Dividendos por cobrar | ||||||||||||||
| Saldos a favor de impuestos e impuestos acreditables | ||||||||||||||
| Préstamos y otros adeudos del personal | ||||||||||||||
| Otros deudores | ||||||||||||||
| ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos 2/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) | ||||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| REVALUACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| REVALUACION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | ||||||||||||||
| SUBSIDIARIAS | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| ASOCIADAS | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| OTRAS INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A FAVOR) | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A FAVOR) | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A FAVOR) | ||||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||||
| CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES | ||||||||||||||
| Cargos diferidos | ||||||||||||||
| Gasto financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento capitalizable | ||||||||||||||
| Seguros por amortizar | ||||||||||||||
| Otros cargos diferidos | ||||||||||||||
| Pagos anticipados | ||||||||||||||
| Intereses pagados por anticipado | ||||||||||||||
| Comisiones pagadas por anticipado | ||||||||||||||
| Anticipos o pagos provisionales de impuestos | ||||||||||||||
| Rentas pagadas por anticipado | ||||||||||||||
| Otros pagos anticipados | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 3/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||||
| Revaluación de crédito mercantil | ||||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Derivados de obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Revaluación de intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Amortización acumulada de Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Revaluación de la amortización acumulada de Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||||
| Activos del plan para cubrir obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Pensiones | ||||||||||||||
| Prima de antigüedad | ||||||||||||||
| Término de la relación laboral | ||||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | ||||||||||||||
| Otros activos | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 4/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| P A S I V O | ||||||||||||||
| PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS | ||||||||||||||
| DE CORTO PLAZO | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | ||||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | ||||||||||||||
| DE LARGO PLAZO | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | ||||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | ||||||||||||||
| OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES POR PAGAR | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta por pagar | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (pagos provisionales) | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (cálculo real) | ||||||||||||||
| Impuesto al activo | ||||||||||||||
| Participación de los trabajadores en las utilidades por pagar | ||||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||||
| Acreedores por liquidación de operaciones | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||||
| Comisiones por pagar sobre operaciones vigentes | ||||||||||||||
| Pasivo por arrendamiento capitalizable | ||||||||||||||
| Acreedores por adquisición de activos | ||||||||||||||
| Dividendos por pagar | ||||||||||||||
| Acreedores por servicio de mantenimiento | ||||||||||||||
| Impuesto al valor agregado | ||||||||||||||
| Otros impuestos y derechos por pagar | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 5/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| Impuestos y aportaciones de seguridad social retenidos por enterar | ||||||||||||||
| Provisión para obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Pensiones | ||||||||||||||
| Prima de antigüedad | ||||||||||||||
| Término de la relación laboral | ||||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | ||||||||||||||
| Pasivo adicional por obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | ||||||||||||||
| Remuneraciones y prestaciones | ||||||||||||||
| Honorarios y rentas | ||||||||||||||
| Gastos de promoción y publicidad | ||||||||||||||
| Gastos en tecnología | ||||||||||||||
| Otras provisiones | ||||||||||||||
| Otros acreedores diversos | ||||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A CARGO) | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A CARGO) | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A CARGO) | ||||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS | ||||||||||||||
| COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||||
| Intereses cobrados por anticipado | ||||||||||||||
| Comisiones cobradas por anticipado | ||||||||||||||
| Cobros anticipados de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | ||||||||||||||
| Otros cobros anticipados | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 6/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | ||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL | ||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL PAGADO | ||||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LA PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||||
| CAPITAL GANADO | ||||||||||||||
| RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||||
| RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||||
| Resultado por aplicar | ||||||||||||||
| Resultado por cambios contables y corrección de errores | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| Valuación | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria | ||||||||||||||
| Efecto de impuestos diferidos | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | ||||||||||||||
| Por valuación de activo fijo | ||||||||||||||
| Por valuación de inversiones permanentes en acciones | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | ||||||||||||||
| AJUSTES POR OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
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CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 7/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | ||||||||||||||
| ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES | ||||||||||||||
| BIENES EN CUSTODIA O EN ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| BIENES EN CUSTODIA | ||||||||||||||
| BIENES EN ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| Caja y bancos | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de renta variable | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda pf | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda pm | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de objeto limitado | ||||||||||||||
| Otros valores | ||||||||||||||
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Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 8/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS | ||||||||||||||
| COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS | ||||||||||||||
| SERVICIOS DE ADMINISTRACION DE ACTIVOS DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| DISTRIBUCION DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| DEPOSITO Y CUSTODIA DE ACTIVOS OBJETO DE INVERSION Y DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| SERVICIOS DE DEPOSITO, CUSTODIA Y MANEJO DE RECURSOS POR CUENTA DE CLIENTES | ||||||||||||||
| UTILIDAD EN CAMBIOS POR VALORIZACION | ||||||||||||||
| OTROS INGRESOS POR SERVICIOS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS | ||||||||||||||
| COMISIONES Y EROGACIONES PAGADAS | ||||||||||||||
| POR SERVICIOS | ||||||||||||||
| PERDIDA EN CAMBIOS POR VALORIZACION | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS | ||||||||||||||
| MARGEN INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO | ||||||||||||||
| INGRESOS POR INTERESES | ||||||||||||||
| Intereses de disponibilidades | ||||||||||||||
| Bancos | ||||||||||||||
| Disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||||
| Intereses y rendimientos a favor provenientes de inversiones en valores | ||||||||||||||
| Por títulos para negociar | ||||||||||||||
| Por títulos disponibles para la venta | ||||||||||||||
| Por títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Por títulos recibidos en reporto | ||||||||||||||
| Utilidad por valorización | ||||||||||||||
| Utilidad en cambios por valorización | ||||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||||
| Incremento por actualización de ingresos por intereses | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
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Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 9/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| GASTOS POR INTERESES | ||||||||||||||
| Intereses por préstamos bancarios y de otros organismos | ||||||||||||||
| Sobreprecio pagado en inversiones en valores | ||||||||||||||
| Pérdida por valorización | ||||||||||||||
| Pérdida en cambios por valorización | ||||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||||
| Incremento por actualización de gastos por intereses | ||||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||||
| Decremento o revaluación de títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Resultado por valuación de divisas | ||||||||||||||
| Dividendos en efectivo | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por valuación a valor razonable | ||||||||||||||
| RESULTADO POR COMPRAVENTA | ||||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Divisas | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por compraventa | ||||||||||||||
| RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen integral de financiamiento (saldo deudor) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen integral de financiamiento (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por posición monetaria neto (margen integral de financiamiento) | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 10/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| REMUNERACIONES Y PRESTACIONES AL PERSONAL Y CONSEJEROS | ||||||||||||||
| HONORARIOS | ||||||||||||||
| RENTAS | ||||||||||||||
| GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD | ||||||||||||||
| IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS | ||||||||||||||
| GASTOS NO DEDUCIBLES | ||||||||||||||
| GASTOS EN TECNOLOGIA | ||||||||||||||
| DEPRECIACIONES | ||||||||||||||
| AMORTIZACIONES | ||||||||||||||
| COSTO NETO DEL PERIODO DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO | ||||||||||||||
| OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||||
| RECUPERACIONES | ||||||||||||||
| Impuestos | ||||||||||||||
| Otras recuperaciones | ||||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS | ||||||||||||||
| Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||||
| Cancelación de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro | ||||||||||||||
| Cancelación de otras cuentas de pasivo | ||||||||||||||
| Intereses a favor provenientes de préstamos a funcionarios y empleados | ||||||||||||||
| Otros productos y beneficios | ||||||||||||||
| RESULTADO CAMBIARIO Y POR POSICION MONETARIA ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON LOS INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria originado por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| Resultado por valorización de posiciones no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos 11/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| OTROS GASTOS | ||||||||||||||
| AFECTACIONES A LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||||
| DETERIORO | ||||||||||||||
| Por baja de valor de bienes inmuebles | ||||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||||
| Por baja de valor en otros activos | ||||||||||||||
| QUEBRANTOS | ||||||||||||||
| Fraudes | ||||||||||||||
| Siniestros | ||||||||||||||
| Otros quebrantos | ||||||||||||||
| OTRAS PERDIDAS | ||||||||||||||
| En venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||||
| Otras pérdidas | ||||||||||||||
| COSTO FINANCIERO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE | ||||||||||||||
| INTERESES A CARGO EN FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICION DE ACTIVOS | ||||||||||||||
| RESULTADO CAMBIARIO Y POR POSICION MONETARIA ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON LOS INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION (SALDO DEUDOR ) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria originado por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo deudor) | ||||||||||||||
| Resultado por valorización de posiciones no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo deudor) | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS GASTOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||||
| IMPUESTO AL ACTIVO CAUSADO | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADOS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 4
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 12/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDOS | ||||||||||||||
| PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| RESULTADO DEL EJERCICIO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| En subsidiarias pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En subsidiarias no pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En asociadas pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En asociadas no pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| DIVIDENDOS PROVENIENTES DE INVERSIONES PERMANENTES VALUADAS A COSTO | ||||||||||||||
| AJUSTES ASOCIADOS A LAS INVERSIONES PERMANENTES VALUADAS A COSTO | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 1/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| ACTIVO | ||||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | ||||||||||||||
| CAJA | ||||||||||||||
| BANCOS | ||||||||||||||
| DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Otras disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | ||||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | ||||||||||||||
| Títulos para negociar sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos para negociar restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento sin restricción | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento restringidos o dados en garantía | ||||||||||||||
| TITULOS RECIBIDOS EN REPORTO | ||||||||||||||
| CUENTAS POR COBRAR | ||||||||||||||
| DEUDORES DIVERSOS | ||||||||||||||
| Deudores por liquidación de operaciones | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||||
| Premios, comisiones y derechos por cobrar | ||||||||||||||
| Dividendos por cobrar | ||||||||||||||
| Saldos a favor de impuestos e impuestos acreditables | ||||||||||||||
| Préstamos y otros adeudos del personal | ||||||||||||||
| Otros deudores | ||||||||||||||
| ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 2/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) | ||||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| REVALUACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| REVALUACION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | ||||||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | ||||||||||||||
| SUBSIDIARIAS | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| ASOCIADAS | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| OTRAS INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | ||||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A FAVOR) | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A FAVOR) | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A FAVOR) | ||||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||||
| CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES | ||||||||||||||
| Cargos diferidos | ||||||||||||||
| Gasto financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento capitalizable | ||||||||||||||
| Seguros por amortizar | ||||||||||||||
| Otros cargos diferidos | ||||||||||||||
| Pagos anticipados | ||||||||||||||
| Intereses pagados por anticipado | ||||||||||||||
| Comisiones pagadas por anticipado | ||||||||||||||
| Anticipos o pagos provisionales de impuestos | ||||||||||||||
| Rentas pagadas por anticipado | ||||||||||||||
| Otros pagos anticipados | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 3/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||||
| Revaluación de crédito mercantil | ||||||||||||||
| Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Derivados de obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Revaluación de intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Amortización acumulada de Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| Revaluación de la amortización acumulada de Intangibles | ||||||||||||||
| Gastos de organización | ||||||||||||||
| Otros intangibles | ||||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | ||||||||||||||
| Activos del plan para cubrir obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Pensiones | ||||||||||||||
| Prima de antigüedad | ||||||||||||||
| Término de la relación laboral | ||||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | ||||||||||||||
| Otros activos | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 4/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| PASIVO | ||||||||||||||
| PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS | ||||||||||||||
| DE CORTO PLAZO | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | ||||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | ||||||||||||||
| DE LARGO PLAZO | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | ||||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | ||||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | ||||||||||||||
| OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES POR PAGAR | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta por pagar | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (pagos provisionales) | ||||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (cálculo real) | ||||||||||||||
| Impuesto al activo | ||||||||||||||
| Participación de los trabajadores en las utilidades por pagar | ||||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR | ||||||||||||||
| Acreedores por liquidación de operaciones | ||||||||||||||
| Compraventa de divisas | ||||||||||||||
| Inversiones en valores | ||||||||||||||
| Comisiones por pagar sobre operaciones vigentes | ||||||||||||||
| Pasivo por arrendamiento capitalizable | ||||||||||||||
| Acreedores por adquisición de activos | ||||||||||||||
| Dividendos por pagar | ||||||||||||||
| Acreedores por servicio de mantenimiento | ||||||||||||||
| Impuesto al valor agregado | ||||||||||||||
| Otros impuestos y derechos por pagar | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 5/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| Impuestos y aportaciones de seguridad social retenidos por enterar | ||||||||||||||
| Provisión para obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Pensiones | ||||||||||||||
| Prima de antigüedad | ||||||||||||||
| Término de la relación laboral | ||||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | ||||||||||||||
| Pasivo adicional por obligaciones laborales al retiro | ||||||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | ||||||||||||||
| Remuneraciones y prestaciones | ||||||||||||||
| Honorarios y rentas | ||||||||||||||
| Gastos de promoción y publicidad | ||||||||||||||
| Gastos en tecnología | ||||||||||||||
| Otras provisiones | ||||||||||||||
| Otros acreedores diversos | ||||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A CARGO) | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A CARGO) | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A CARGO) | ||||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS | ||||||||||||||
| COBROS ANTICIPADOS | ||||||||||||||
| Intereses cobrados por anticipado | ||||||||||||||
| Comisiones cobradas por anticipado | ||||||||||||||
| Cobros anticipados de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | ||||||||||||||
| Otros cobros anticipados | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 6/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | ||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL | ||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL PAGADO | ||||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | ||||||||||||||
| PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LA PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | ||||||||||||||
| CAPITAL GANADO | ||||||||||||||
| RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE RESERVAS DE CAPITAL | ||||||||||||||
| RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||||
| Resultado por aplicar | ||||||||||||||
| Resultado por cambios contables y corrección de errores | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | ||||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| Valuación | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria | ||||||||||||||
| Efecto de impuestos diferidos | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | ||||||||||||||
| EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | ||||||||||||||
| RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | ||||||||||||||
| Por valuación de activo fijo | ||||||||||||||
| Por valuación de inversiones permanentes en acciones | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | ||||||||||||||
| AJUSTES POR OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 7/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| CUENTAS DE ORDEN | ||||||||||||||
| ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES | ||||||||||||||
| BIENES EN CUSTODIA O EN ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| BIENES EN CUSTODIA | ||||||||||||||
| BIENES EN ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| Caja y bancos | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de renta variable | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda pf | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión en instrumentos de deuda pm | ||||||||||||||
| Sociedades de inversión de objeto limitado | ||||||||||||||
| Otros valores | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 8/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| ESTADO DE RESULTADOS | ||||||||||||||
| COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS | ||||||||||||||
| SERVICIOS DE ADMINISTRACION DE ACTIVOS DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| DISTRIBUCION DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| DEPOSITO Y CUSTODIA DE ACTIVOS OBJETO DE INVERSION Y DE ACCIONES DE SOCIEDADES DE INVERSION | ||||||||||||||
| SERVICIOS DE DEPOSITO, CUSTODIA Y MANEJO DE RECURSOS POR CUENTA DE CLIENTES | ||||||||||||||
| UTILIDAD EN CAMBIOS POR VALORIZACION | ||||||||||||||
| OTROS INGRESOS POR SERVICIOS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS | ||||||||||||||
| COMISIONES Y EROGACIONES PAGADAS | ||||||||||||||
| POR SERVICIOS | ||||||||||||||
| PERDIDA EN CAMBIOS POR VALORIZACION | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS | ||||||||||||||
| MARGEN INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO | ||||||||||||||
| INGRESOS POR INTERESES | ||||||||||||||
| Intereses de disponibilidades | ||||||||||||||
| Bancos | ||||||||||||||
| Disponibilidades restringidas o dadas en garantía | ||||||||||||||
| Intereses y rendimientos a favor provenientes de inversiones en valores | ||||||||||||||
| Por títulos para negociar | ||||||||||||||
| Por títulos disponibles para la venta | ||||||||||||||
| Por títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Por títulos recibidos en reporto | ||||||||||||||
| Utilidad por valorización | ||||||||||||||
| Utilidad en cambios por valorización | ||||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||||
| Incremento por actualización de ingresos por intereses | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 9/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| GASTOS POR INTERESES | ||||||||||||||
| Intereses por préstamos bancarios y de otros organismos | ||||||||||||||
| Sobreprecio pagado en inversiones en valores | ||||||||||||||
| Pérdida por valorización | ||||||||||||||
| Pérdida en cambios por valorización | ||||||||||||||
| Valorización de instrumentos indizados | ||||||||||||||
| Valorización de partidas en UDIS | ||||||||||||||
| Incremento por actualización de gastos por intereses | ||||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE | ||||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||||
| Decremento o revaluación de títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Resultado por valuación de divisas | ||||||||||||||
| Dividendos en efectivo | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por valuación a valor razonable | ||||||||||||||
| RESULTADO POR COMPRAVENTA | ||||||||||||||
| Títulos para negociar | ||||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta | ||||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento | ||||||||||||||
| Divisas | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por compraventa | ||||||||||||||
| RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen integral de financiamiento (saldo deudor) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria proveniente de posiciones que generan margen integral de financiamiento (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| Incremento por actualización del resultado por posición monetaria neto (margen integral de financiamiento) | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 10/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| REMUNERACIONES Y PRESTACIONES AL PERSONAL Y CONSEJEROS | ||||||||||||||
| HONORARIOS | ||||||||||||||
| RENTAS | ||||||||||||||
| GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD | ||||||||||||||
| IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS | ||||||||||||||
| GASTOS NO DEDUCIBLES | ||||||||||||||
| GASTOS EN TECNOLOGIA | ||||||||||||||
| DEPRECIACIONES | ||||||||||||||
| AMORTIZACIONES | ||||||||||||||
| COSTO NETO DEL PERIODO DE OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO | ||||||||||||||
| OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS DE ADMINISTRACION | ||||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||||
| RECUPERACIONES | ||||||||||||||
| Impuestos | ||||||||||||||
| Otras recuperaciones | ||||||||||||||
| OTROS PRODUCTOS Y BENEFICIOS | ||||||||||||||
| Utilidad en venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||||
| Cancelación de la estimación por irrecuperabilidad o difícil cobro | ||||||||||||||
| Cancelación de otras cuentas de pasivo | ||||||||||||||
| Intereses a favor provenientes de préstamos a funcionarios y empleados | ||||||||||||||
| Otros productos y beneficios | ||||||||||||||
| RESULTADO CAMBIARIO Y POR POSICION MONETARIA ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON LOS INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION (SALDO ACREEDOR) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria originado por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| Resultado por valorización de posiciones no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo acreedor) | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS PRODUCTOS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 11/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| OTROS GASTOS | ||||||||||||||
| AFECTACIONES A LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | ||||||||||||||
| DETERIORO | ||||||||||||||
| Por baja de valor de bienes inmuebles | ||||||||||||||
| Crédito mercantil | ||||||||||||||
| Por baja de valor en otros activos | ||||||||||||||
| QUEBRANTOS | ||||||||||||||
| Fraudes | ||||||||||||||
| Siniestros | ||||||||||||||
| Otros quebrantos | ||||||||||||||
| OTRAS PERDIDAS | ||||||||||||||
| En venta de inmuebles, mobiliario y equipo | ||||||||||||||
| Otras pérdidas | ||||||||||||||
| COSTO FINANCIERO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE | ||||||||||||||
| INTERESES A CARGO EN FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICION DE ACTIVOS | ||||||||||||||
| RESULTADO CAMBIARIO Y POR POSICION MONETARIA ORIGINADOS POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON LOS INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION (SALDO DEUDOR ) | ||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria originado por partidas no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo deudor) | ||||||||||||||
| Resultado por valorización de posiciones no relacionadas con los ingresos (egresos) totales de la operación (saldo deudor) | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS GASTOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA CAUSADO | ||||||||||||||
| IMPUESTO AL ACTIVO CAUSADO | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADOS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 5
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda extranjera valorizadas en pesos 12/12
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | |||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDOS | ||||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO | ||||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDOS | ||||||||||||||
| PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| RESULTADO DEL EJERCICIO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| En subsidiarias pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En subsidiarias no pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En asociadas pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| En asociadas no pertenecientes al sector financiero | ||||||||||||||
| DIVIDENDOS PROVENIENTES DE INVERSIONES PERMANENTES VALUADAS A COSTO | ||||||||||||||
| AJUSTES ASOCIADOS A LAS INVERSIONES PERMANENTES VALUADAS A COSTO | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS | ||||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
| OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OPERACIONES DISCONTINUADAS | ||||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 6
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 1/10
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | ||||||||||
| ACTIVO | |||||||||||||
| DISPONIBILIDADES | |||||||||||||
| CAJA | |||||||||||||
| BANCOS | |||||||||||||
| DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA | |||||||||||||
| Compraventa de divisas | |||||||||||||
| Otras disponibilidades restringidas o dadas en garantía | |||||||||||||
| INVERSIONES EN VALORES | |||||||||||||
| TITULOS PARA NEGOCIAR | |||||||||||||
| Títulos para negociar sin restricción | |||||||||||||
| Títulos para negociar restringidos o dados en garantía | |||||||||||||
| TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | |||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta sin restricción | |||||||||||||
| Títulos disponibles para la venta restringidos o dados en garantía | |||||||||||||
| TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO | |||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento sin restricción | |||||||||||||
| Títulos conservados a vencimiento restringidos o dados en garantía | |||||||||||||
| TITULOS RECIBIDOS EN REPORTO | |||||||||||||
| CUENTAS POR COBRAR | |||||||||||||
| DEUDORES DIVERSOS | |||||||||||||
| Deudores por liquidación de operaciones | |||||||||||||
| Compraventa de divisas | |||||||||||||
| Inversiones en valores | |||||||||||||
| Premios, comisiones y derechos por cobrar | |||||||||||||
| Dividendos por cobrar | |||||||||||||
| Saldos a favor de impuestos e impuestos acreditables | |||||||||||||
| Préstamos y otros adeudos del personal | |||||||||||||
| Otros deudores | |||||||||||||
| ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO | |||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | |||||||||||||
| INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | |||||||||||||
| REVALUACION DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | |||||||||||||
| DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | |||||||||||||
| REVALUACION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO | |||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 6
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 2/10
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | ||||||||||
| INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | |||||||||||||
| SUBSIDIARIAS | |||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| ASOCIADAS | |||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| OTRAS INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES | |||||||||||||
| Pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| No pertenecientes al sector financiero | |||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A FAVOR) | |||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A FAVOR) | |||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A FAVOR) | |||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | |||||||||||||
| CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES | |||||||||||||
| Cargos diferidos | |||||||||||||
| Gasto financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento capitalizable | |||||||||||||
| Seguros por amortizar | |||||||||||||
| Otros cargos diferidos | |||||||||||||
| Pagos anticipados | |||||||||||||
| Intereses pagados por anticipado | |||||||||||||
| Comisiones pagadas por anticipado | |||||||||||||
| Anticipos o pagos provisionales de impuestos | |||||||||||||
| Rentas pagadas por anticipado | |||||||||||||
| Otros pagos anticipados | |||||||||||||
| Intangibles | |||||||||||||
| Crédito mercantil | |||||||||||||
| Revaluación de crédito mercantil | |||||||||||||
| Intangibles | |||||||||||||
| Gastos de organización | |||||||||||||
| Derivados de obligaciones laborales al retiro | |||||||||||||
| Otros intangibles | |||||||||||||
| Revaluación de intangibles | |||||||||||||
| Gastos de organización | |||||||||||||
| Otros intangibles | |||||||||||||
| Amortización acumuldada de intangibles | |||||||||||||
| Gastos de organización | |||||||||||||
| Otros intangibles | |||||||||||||
| Revaluación de la amortización acumulada de intangibles | |||||||||||||
| Gastos de organización | |||||||||||||
| Otros intangibles | |||||||||||||
| OTROS ACTIVOS | |||||||||||||
| Activos del plan para cubrir obligaciones laborales al retiro | |||||||||||||
| Pensiones | |||||||||||||
| Prima de antigüedad | |||||||||||||
| Término de la relación laboral | |||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | |||||||||||||
| Otros activos | |||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de comprobación) Hoja 6
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 3/10
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | ||||||||||
| PASIVO | |||||||||||||
| PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS | |||||||||||||
| DE CORTO PLAZO | |||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | |||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | |||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | |||||||||||||
| DE LARGO PLAZO | |||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca comercial | |||||||||||||
| Préstamos de instituciones de banca de desarrollo | |||||||||||||
| Préstamos de otros organismos | |||||||||||||
| OTRAS CUENTAS POR PAGAR | |||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES POR PAGAR | |||||||||||||
| Impuesto sobre la renta por pagar | |||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (pagos provisionales) | |||||||||||||
| Impuesto sobre la renta (cálculo real) | |||||||||||||
| Impuesto al activo | |||||||||||||
| Participación de los trabajadores en las utilidades por pagar | |||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | |||||||||||||
| ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR | |||||||||||||
| Pasivos derivados de la prestación de servicios | |||||||||||||
| Custodia o administración de bienes | |||||||||||||
| Otros pasivos derivados de la prestación de servicios | |||||||||||||
| Acreedores por liquidación de operaciones | |||||||||||||
| Compraventa de divisas | |||||||||||||
| Inversiones en valores | |||||||||||||
| Comisiones por pagar sobre operaciones vigentes | |||||||||||||
| Pasivo por arrendamiento capitalizable | |||||||||||||
| Acreedores por adquisición de activos | |||||||||||||
| Dividendos por pagar | |||||||||||||
| Acreedores por servicio de mantenimiento | |||||||||||||
| Impuesto al valor agregado | |||||||||||||
| Otros impuestos y derechos por pagar | |||||||||||||
| Impuestos y aportaciones de seguridad social retenidos por enterar | |||||||||||||
| Provisión para obligaciones laborales al retiro | |||||||||||||
| Pensiones | |||||||||||||
| Prima de antigüedad | |||||||||||||
| Término de la relación laboral | |||||||||||||
| Otros beneficios posteriores al retiro | |||||||||||||
| Pasivo adicional por obligaciones laborales al retiro | |||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 6
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 4/10
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | ||||||||||
| Provisiones para obligaciones diversas | |||||||||||||
| Remuneraciones y prestaciones | |||||||||||||
| Honorarios y rentas | |||||||||||||
| Gastos de promoción y publicidad | |||||||||||||
| Gastos en tecnología | |||||||||||||
| Otras provisiones | |||||||||||||
| Otros acreedores diversos | |||||||||||||
| IMPUESTOS DIFERIDOS (A CARGO) | |||||||||||||
| IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO (A CARGO) | |||||||||||||
| PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A CARGO) | |||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS | |||||||||||||
| CREDITOS DIFERIDOS | |||||||||||||
| COBROS ANTICIPADOS | |||||||||||||
| Intereses cobrados por anticipado | |||||||||||||
| Comisiones cobradas por anticipado | |||||||||||||
| Cobros anticipados de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio | |||||||||||||
| Otros cobros anticipados | |||||||||||||
Reporte Regulatorio: Reportes Contables
Subreporte: CATALOGO MINIMO (Balanza de Comprobación)
CO-CM
Subreporte: Catálogo Mínimo (Balanza de Comprobación) Hoja 6
Cifras en pesos: Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos. 5/10
| SALDO INICIAL DEL PERIODO | CARGOS | ABONOS | SALDO FINAL DEL PERIODO | ||||||||||||||||
| CAPITAL CONTABLE | |||||||||||||||||||
| CAPITAL CONTRIBUIDO | |||||||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL | |||||||||||||||||||
| CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL PAGADO | |||||||||||||||||||
| APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL ACORDADAS EN ASAMBLEA DE ACCIONISTAS | |||||||||||||||||||
| PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LA PRIMA EN VENTA DE ACCIONES | |||||||||||||||||||
| CAPITAL GANADO | |||||||||||||||||||
| RESERVAS DE CAPITAL | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE RESERVAS DE CAPITAL | |||||||||||||||||||
| RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | |||||||||||||||||||
| Resultado por aplicar | |||||||||||||||||||
| Resultado por cambios contables y corrección de errores | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES | |||||||||||||||||||
| RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | |||||||||||||||||||
| Valuación | |||||||||||||||||||
| Resultado por posición monetaria | |||||||||||||||||||
| Efecto de impuestos diferidos | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA | |||||||||||||||||||
| EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EXCESO O INSUFICIENCIA EN LA ACTUALIZACION DEL CAPITAL CONTABLE | |||||||||||||||||||
| RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | |||||||||||||||||||
| Por valuación de activo fijo | |||||||||||||||||||
| Por valuación de inversiones permanentes en acciones | |||||||||||||||||||
| INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS | |||||||||||||||||||
| AJUSTES POR OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO | |||||||||||||||||||
(Continúa en la Cuarta Sección)
(Tercera Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de diciembre de 2006
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección)
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 13
24 (Tercera Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de diciembre de 2006
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 23
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 23
54 (Tercera Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de diciembre de 2006
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 53
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 53
114 (Tercera Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de diciembre de 2006
Lunes 4 de diciembre de 2006 DIARIO OFICIAL (Tercera Sección) 113
|
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