El artículo 26 fracción I de la Ley del Impuesto sobre la Renta distingue dos casos: primero, cuando las participaciones se conceden como consecuencia de la explotación del subsuelo y, segundo, cuando se conceden rentas por la tenencia de una concesión otorgada por el Gobierno Federal para fines de explotación, en esas condiciones, aun cuando no se realice la explotación, materia de la concesión, las cantidades que se cubran por cuenta del concesionario, deben estimarse sujetas al gravamen respectivo. 565/940.- Compañía Real del Monte y Pachuca vs. Departamento del Impuesto sobre la Renta y Oficina Federal de Hacienda en Pachuca, Hgo.- Mayo 16/940.